第八章-投资性资产业务的核算.pptVIP

文芳 《保险会计学》 广东金融学院 文芳 2007年6月 第八章 投资性资产业务的核算 第一节 有价证券投资业务的核算 第二节 资金拆借业务的核算 第三节 贷款业务的核算 第四节 证券回购业务的核算 第一节 有价证券投资业务的核算 有价证券投资分为短期投资和长期投资两类。长期投资又分为长期债权投资和长期股权投资 一、短期投资的核算 (一)短期投资核算的科目设置 1．“短期投资”科目 2．“应收利息”科目 3．“应收股利”科目 4．“投资收益”科目 5．“短期投资跌价准备”科目 第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 （二）短期投资核算的内容 1．取得短期投资 根据历史成本原则，保险公司取得的有价证券投资，在取得时应按投资成本计价。但是： （1）股票投资实际支付的价款中包含的已宣告而尚未领取的现金股利不构成投资成本。 （2）短期债券投资实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券的利息不构成投资成本。 第一节 有价证券投资业务的核算 一、短期投资的核算 1．取得短期投资 取得短期投资时的账户处理： 购买股票、债券 借：短期投资 贷：银行存款 包含现金股利或已到付息日但尚未领取的利息： 借：短期投资 应收股