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第一章 税法总论; 一、税收的一般概念 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定标准，对一部分社会产品进行无偿分配，以取得财政收入的一种形式。 税收概念所包含的内涵： 1.税收是国家财政收入的一种形式 2.行使征税权的主体是国家 3.国家征税凭借的是政治权力 4.国家征税的目的是为了履行其公共职能的需要 5.税收必须借助于法律形式进行; 二、税收的形式特征 （一）税收的强制性 （二）税收的无偿性 （三）税收的固定性 ; 四、税法的法律级次 （一）全国人大和全国人大常委会制定的税收法律 （二）全国人大或全国人大常委会授权立法 （三）国务院制定的税收行政法规 （四）地方人大及其常委会制定的税收地方性法规 （五）国务院税务主管部门制定的税收部门规章 （六）地方政府制定的税收地方规章; 五、税法的分类 1. 按照具体税法在税法体系中的法律地位不同，可以将其分为税收通则法和税收单行法 税收通则法：是指对税法中的共同性问题加以规范，对具体税法具有约束力，在税法体系中具有最高法律地位和最高法律效力的税法。 税收单行法：是指就某一类纳税人、某一类征税对象或某一类税收问题单独设立的税收法律、法规或规章。; 2. 按照税法的职能作用的不同，可将其分为税收实体法和税收程序法 税收实体法：主要是指确定税种立法，具体规定各税种的征收对象、征收范围、税目、税率、纳税地点等。例如《外商投资企业和外国企业所得税法》、《个人所得税法》就属于税收实体法。 税收程序法：是指税务管理方面的法律，主要包括税收管理法、纳税程序法、发票管理法、税务机关组织法、税务争议处理法等。例如《税收征管法》就属于税收程序法。; 3. 按照税法征收对象的不同，可分为对流转额课税的税法、对所得额课税的税法、对财产、行为课税的税法、对自然资源课税的税法 对流转额课税的税法：主要包括增值税、营业税、消费税、关税等税法。这类税法的特点是与商品生产、流通、消费有密切联系。对什么商品征税，税率多高，对商品经济活动都有直接的影响，易于发挥对经济的宏观调控作用。; 对所得额课税的税法：主要包括企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等税法。其特点是可以直接调节纳税人收入，发挥其公平税负、调整分配关系的作用。 对财产、行为课税的税法：主要是对财产的价值或某种行为课税。包括房产税、印花税等税法。 对自然资源课税的税法：主要是为保护和合理使用国家自然资源而课征的税。我国现行的资源税、城镇土地使用税等税种均属于资源课税的范畴。; 4. 按照税收收入归属和税收管辖权限的不同，可分为中央税、地方税和中央与地方共享税 中央税：属于中央政府的财政收入，由国家税务局征收管理，如消费税、关税、车辆购置税等为中央税。 地方税：属于地方各级政府的财政收入，由地方税务局征收管理，如城???维护建设税、城镇土地使用税等为地方税。 中央与地方共享税：属于中央政府和地方政府的共同收入，目前由国家税务局征收管理，如增值税、企业所得税、个人所得税等为中央与地方共享税。; 5. 按照主权国家行使税收管辖权的不同，可分为国内税法、国际税法、外国税法等 国内税法：一般是按照属人或属地原则，规定一个国家的内部税收制度。 国际税法：是指国家之间形成的税收制度，主要包括双边或多边国家间的税收协定、条约和国际惯例等。 外国税法：是指外国各个国家制定的税收制度。;; 六、税法的地位及与其他法律的关系 （一）税法的地