第五节文档新合并财务报(下)1107.pptVIP

（二）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理 编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司当期取得投资收益收到的现金与子公司分配股利、利润或偿付利息支付的现金予以抵销。 （从整个企业集团来看，这种投资收益的现金收支，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动） 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 （二）企业集团内部当期取得投资收益收到的现金与分配股利、利润或偿付利息支付的现金的抵销处理 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 借：分配股利、利润或偿付利息支付的现金 500 贷：取得投资收益收到的现金 500 (三)企业集团内部以现金结算债权与债务所产生的 现金流量的抵销处理 编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司当期以现金结算债权与债务所产生的现金流量予以抵销。（从整个企业集团来看，这种现金结算债权与债务，并不引起整个企业集团的现金流量的增减变动） 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 (四)企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司与子公司、子公司相互之间当期销售商品所产生的现金流量予以抵销。 （从企业集团整体来看，内部商品购销现金收支，并不会引起整个企业集团的现金流量的增减变动） 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 (四)企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 假设P 公司20×7 年向S 公司销售商品的价款3500 万元中实际收到S 公司支付的银行存款2600 万元，同时S公司还向P 公司开具了票面金额为400 万元的商业承兑汇票。S 公司20×7 年向P公司销售商品1000万元的价款全部收到。 应编制如下抵销分录： 借：购买商品、接受劳务支付的现金 3600 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 3600 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 (四)企业集团内部当期销售商品所产生的现金流量的抵销处理 假设S 公司20×7 年1 月1 日向P 公司销售商品300 万元的价款全部收到。应编制如下抵销分录： 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 300 贷：销售商品、提供劳务收到的现金 300 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 (五)企业集团内部处臵固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理 编制合并现金流量表时，应当在母公司与子公司现金流量表数据简单相加的基础上，将母公司与子公司、子公司相互之间处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额与购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金相互抵销。 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 (五)企业集团内部处臵固定资产等收回的现金净额与购建固定资产等支付的现金的抵销处理 假设P公司向S公司出售固定资产的价款120 万元全部收到。应编制如下抵销分录： 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产收到的现金 120 贷：处置固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 120 编制合并现金流量表应抵销处理的项目 * * 借：未分配利润—期初 内部存货交易以后各期的有关抵销分录 [以前年度内部交易未实现利润] 贷：营业成本 [本年实现的以前年度内部交易利润] 存货 [本年尚未实现的以前年度内部交易利润] 7.1 与内部存货交易有关的抵销 抵销什么？ 无论内部交易的销售方销售的是商品还是自用固定资产，内部交易的购买方均将购入资产作为固定资产使用，这就必然存在内部交易的未实现损益。 需要抵销的是： 固定资产原价中包含的未实现损益 未实现损益对计提折旧的影响 7.2 与内部固定资产交易有关的抵销 抵消固定资产原价中包含的未实现损益： 内部交易销售方销售的是商品 借：营业收入 贷：营业成本 固定资产原价 内部交易的销售方销售的是自用固定资产 借：营业外收入 贷：固定资产原价 [销售方的营业收入] [销售方的营业成本] [销售方的营业利润] [销售方的固定资产清理收益] [购买方固定资产原价中包含的销售方固定资产清理收益] 内部固定资产交易的当年 7.2 与内部固定资产交易有关的抵销 抵消当年未实现损益对计提折旧的影响： 借：固定资产——累计折旧 贷：管理费用 [未实现利润对当年计提折旧的影响数] （若为未实现损失，则借贷反向；下同） 内部固定资产交易的当年 7.2 与内部固定资产