第十一文档新节筹资投资审计.pptVIP

第十一章筹资与投资循环审计 课程要求 了解筹资与投资循环主要业务活动 了解相关控制测试与交易的实质性程序 掌握借款、投资审计的实质性程序 第一节 筹资与投资循环的特性 筹资活动：企业为满足生存和发展需要，通过改变企业资本及债务规模和构成而筹集资金的活动。 （借款交易、股东权益交易） 投资活动：企业为通过分配来增加财富，或为谋求其他利益，将资产让渡给其他单位而获得另一项资产的活动。 （权益性投资交易、债权性投资交易） 一、筹资与投资循环特征 审计年度内交易数量较少，而每笔交易的金额通常较大。 漏记或不恰当的业务会计处理，会导致重大错误，对财务报表的公允反映产生较大影响。 交易必须遵守国家法律、法规和相关契约的规定。 二、筹资与投资循环涉及的主要报表项目 三、筹资循环 （一）筹资循环主要业务活动 （二）筹资活动的凭证和会计记录 （三）筹资循环常见重大错报风险 （一）筹资循环主要业务活动 （二）筹资活动的凭证和会计记录 债券 股票 债券契约 股东名册 公司债券存根簿 承销或包销协议 借款合同或协议 有关记账凭证 有关会计科目明细账和总账 （三）筹资循环常见重大错报风险 不经授权或批准非法筹资； 投资者抽逃已作为实收资本（股本）的投资； 投资者认缴的注册资本未实际到位，验资注册会计师出具不实的验资报告； 被审计单位有账外筹资行为； 借款费用的会计处理不恰当，应费用化的资本化，虚减当