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第三讲 资金往来岗位 第三讲 资金往来岗位 第三讲 资金往来岗位 1、概念 应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。 另外承兑到期而未能收到款的商业承兑汇票也属于应收账款。 2.应收账款的核算 二. 应收票据 1.概念 商业汇票根据承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。 商业汇票的付款期限，最长不得超过六个月。 企业应通过“应收票据”科目核算应收票据的取得、到期、未到期转让等业务。企业申请使用银行承兑汇票时，应向其承兑银行按票面金额的万分之五交纳手续费。 三. 预付账款 1.概念 预付账款是企业因购进货物、接受劳务而按合同预先付给供 应方款项所产生的短期债权。 预付货款不多的企业也可不设置“预付账款”账户，通过“应付账款”账户进行核算。 四. 其他应收款 1.概念 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等经营活动 以外的其他各种应收、暂付款项。 主要内容包括：应收的各种赔款、罚款，应收的出租包装物租金；应向职工收取的各种垫付款项，存出保证金 其他各种应收、暂付款项 五. 应收账款减值 1.概念 六. 应付账款 1.概念 七. 应付票据 1.概念 八. 预收账款 1.概念 九. 其他应付款 1.概念 第三讲 资金往来岗位 谢谢大家！ * * 重庆财经职业学院会计系 《会计实务》课程 会计实务 主要内容 应收账款 应收票据 预付账款 其他应收款 应收款项减值 应付账款 应付票据 预付账款 其他应付款 会计实务 一、应收账款 会计实务 第三讲 资金往来岗位 会计实务 第三讲 资金往来岗位 会计实务 2.应收票据的核算 第三讲 资金往来岗位 会计实务 第三讲 资金往来岗位 会计实务 2.预付账款的核算 第三讲 资金往来岗位 预付： 借：预付账款 贷：银行存款 采购： 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：预付账款 补付： 借：预付账款 贷： 银行存款 收回： 借：银行存款 贷：预付账款 会计实务 第三讲 资金往来岗位 会计实务 2.预付账款的核算 第三讲 资金往来岗位 例1：甲公司在采购过程中发生材料毁损，按保险合同规定，应由保险公司赔偿损失30000元，赔款尚未收到。 借：其它应收款——保险公司 30000 贷：材料采购 30000 例2：接上例，保险公司赔款如数收到 借：银行存款 30000 贷：其他应收款——保险公司 30000 会计实务 第三讲 资金往来岗位 例3：甲公司以银行存款替副总经理垫付应由其个人负担医疗费5000元，拟从其工资中扣回。 （1）垫支时： 借：其它应收款 5000 贷：银行存款 5000 （2）扣款时： 借：应付职工薪酬 5000 贷：其它应收款 5000 例4：行政部门张某因出差，向财务部门预支了2000元现金。 借：其它应收款 2000 贷：库存现金 2000 会计实务 第三讲 资金往来岗位 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，若证明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，计提坏账准备。 批准权限：股东大会或董事会，或经理（厂长）办公会或类似机构。 应收款项减值损失的确认： 减值的确认条件：确认条件：债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重 不足。 会计实务 2.预付账款的核算 第三讲 资金往来岗位 例：某企业应收账款每年年末余额如下： 年度 05 06 07 08 余额 140 200