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第九章 会计核算组织程序 第一节 会计核算组织程序概述 一、帐务处理程序的意义 1、帐务处理程序 —— 指记帐和产生会计信息的 步骤和方法、内容： 凭证组织、 帐簿组织 （帐簿的种类、格式及各帐簿的关系）、 记帐程序、 记帐方法 2、意义：确保会计工作有条不紊的进行，提高会计工作的质量和效率，确保帐簿记录能产生管理所需要的信息 二、合理组织帐务处理程序的要求 适应本单位的特点和实际情况 能及时、准确提供核算资料 简化程序、提高效率 三、帐务处理程序的种类 1. 记帐凭证帐务处理程序 2. 科目汇总表帐务处理程序 3. 多栏式日记帐帐务处理程序 4. 记汇总帐凭证帐务处理程序 5. 日记总帐帐务处理程序 第二节 记帐凭证帐务处理程序 帐簿设置： 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐 特点： 1. 记帐依据：记帐凭证 2. 记帐方法：直接根据记帐凭证逐笔登记总分类帐 流程及帐簿间关系：见下页 优点： 程序简单、层次清楚、便于查账 帐簿信息丰富 缺点：记帐工作量大 ( 手工记帐时 ) 适应范围：a. ( 手工记帐 ) 规模较小、经济业务简单的 单位; b. 一切会计电算化单位 附： 《帐务处理程序》流程 第三节 汇总记帐凭证帐务处理程序 特点：根据记帐凭证定期按帐户分类汇总编制（转帐凭证只能按一贷多借的形式编制） 帐簿设置： 总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐 流程及帐簿间关系： 优点： 记帐工作量小 缺点：不按经济业务性质归类汇总； 增加编制汇总记帐凭证工作 适应范围：规模较大、经济业务较多的单位 第四节 科目汇总表帐务处理程序 特点： 记帐方法：根据科目汇总表定期登记总分类帐 帐簿设置：总帐、明细帐、现金日记帐及银行存款日记帐 流程及帐簿间关系： 优点：记帐工作量很小 缺点：总帐不能反映经济业务的内容； 增加编制科目汇总表的工作 适应范围：经济业务较多的单位 第五节 多栏式日记帐帐务处理程序 帐簿设置： 总帐、明细帐、多栏式现金及银行存款日记帐 流程及帐簿间关系： 优点： 较好反映货币资金的流动；记帐工作量较小 缺点： 日记帐栏目多，帐页长；总帐与日记帐不能互相核查 适应范围：( 手工记帐 ) 货币资金业务较多的单位 增值税的计算及帐务处理 应交增值税＝增值金额×增值税率 ＝（销售价－购进价）×增值税率 ＝销售价×增值税率－购进价×增值税率 业务举例 业务1：购进甲材料10 吨，每吨2000元 （不含税） ，进货增值税率17％，款项暂欠。 购货款： 20000 元， 应交增值税（进项）＝20000×17％ ＝3400（元） 应付帐款：20000＋3400＝23400（元） 业务2：现款销售A产品200件，单价40元（不含税），增值税率17％，款已转入银行 分析 ：银行存款增加——记入借方 销售收入增加——记入贷方 应交增值税（销项）＝销售收入×17％ ＝40×200×17％＝1360（元） ——记入贷方 业务3：销售A产品1000件，单价40元，增值税率17％，款未收 分析：应交增值税（销项）＝1000×40×17％＝6800（元） 该企业实际应交增值税金额： 6800＋1360－3400＝4760 （元） 应交税金－增值税 * * * 主要区别：记帐的依据 原始凭证 原始凭证汇总表 收款凭证 付款凭证 转帐凭证 现金日记帐 银行存款日记帐 总分类帐 明细分类帐 会计报表 ① ② ③ ③ ④ ⑤ ④ 付款凭证 应交增值税（销项） 应交增值税（进项） 记入“应交税金”的贷方 记入“应交税金”的借方 借方 贷方 （1）3400 （2）1360 （3）6800 余额 4760