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3.3 车船税的税收优惠 2）经财政部批准免税的其他车船 （1）在企业内部行使，不领取行使执照，也不上公路行使 的车辆。 （2）主要用于农业生产的拖拉机。 （3）企业办的各类学校、医院、托儿所、幼儿园自用的车 船，如果能够明确划分清楚是完全自用的，可免征车船使用税； 划分不清的，应征车船使用税。 （4）残疾人专用的车辆。 （5）免税单位与纳税单位合并办公所用车辆，能划分清楚者分别对待；不能划分清楚者，应一律照章征收车船使用税。 （6）其他情形。 3.4 车船税的申报与缴纳 1）纳税义务发生时间 车船管理部门核发的车船登记证书或者行驶证书所记载日期的当月 未按规定办理车船登记手续的，以购置发票所载开具时间的当月作为车船税的纳税义务发生时间 2）纳税地点 车船税的纳税地点在纳税人所在地。 3）车船税的申报与缴纳 车船税按年计算，分期缴纳。纳税人应如实填写《车船使用税纳税申报表》。 4 车辆购置税 4.1 车辆购置税概述 4.2 车辆购置税应纳税额的计算 4.3 车辆购置税的税收优惠 4.4 车辆购置税的申报与缴纳 4.1 车辆购置税概述 1）概念 车辆购置税是以在中国境内购置规定的车辆为课 税对象、在特定的环节向车辆购置者征收的一种税。 2）纳税人 车辆购置税的纳税人是在中华人民共和国境内购 置并自用应税车辆的单位和个人。它包括车辆购置税 的应税行为、征税区域和纳税人的范围等方面的内容。 4.1 车辆购置税概述 3）征税范围 汽车、摩托车、电车、挂车、农用运输车。 4）税率 实行统一的比例税率，税率为10%。 4.2车辆购置税的计算 1）计税依据 （1）纳税人购买自用的应税车辆以计税价格为计税依据。 计税价格是由销货方销售应税车辆向购买者收取的、除增值税 以外的全部价款和价外费用组成。 （2）纳税人进口自用的应税车辆以组成计税价格为计税据。 组成计税价格=（关税完税价格＋关税）÷（1－消费税税率） （3）纳税人自产、受赠、获奖和以其他方式取得并自用的应税 车辆的计税价格，按购置该型号车辆的价格确认。 （4）以最低计税价格为计税依据 纳税人购买自用或者进口自用应税车辆，申报的计税价格低于 同类型应税车辆的最低计税价格，又无正当理由的，按照最低 计税价格征收车辆购置税。 4.2 车辆购置税的计算 2）应纳税额的计算 车辆购置税实行从价定率的办法计算应纳税额 计算公式为： 应纳税额=计税价格×税率 4.2 车辆购置税的计算 【例6】丁某2011年10月1日从安徽奇瑞汽车股份公司购买一辆车牌为“东方之子”小轿车供自己使用，支付价款120 000元（含增值税），另支付代收临时牌照费200元，代收保险费360元，支付购买工具件和零配件价款3100元，车辆装饰费280元。支付的各项价款均由奇瑞汽车股份公司开具“机动车销售统一发票”和有关票据。计算丁某应纳车辆购置税。 解：计税价格=（120000＋200＋360＋3100＋280）÷（1＋17%）=105 931.62（元） 应纳税额=105 931.62×10%=10 593.16（元） 4.2 车辆购置税的计算 【例7】某进出口公司2011年8月20日从国外进口2辆越野车自用，经海关审定确定的关税完税价格为100 000元/辆（人民币），关税税率为60%，消费税率为5%。请计算该进出口公司应纳车辆购置税。 组成计税价格 =100 000×（1＋60%）÷（1－5%） = 168 421.05（元） 应纳税额 = 2×168 421.05×10% =33 684.21（元） 4.2 车辆购置税的计算 【例8】某公司2011年8月28日接受供应商捐赠的一辆车牌为“桑塔纳”小轿车供自己使用。公司按发票上注明金额为75 000元申报纳税。经主管税务机关审核，国家核定该车型的最低计税价格为81 200元。计算应纳的车辆购置税。 应纳税额=81 200×10%=8120（元） 4.3 车辆购置税的税收优惠 1）车辆购置税减税免税的具体规定 （1）外国驻华使馆、领事馆和国际组织驻华机构及其他外交人员自用车辆免税； （2）中国人民解放军和中国