第六节文档新-精品课程会计学原理（678）.pptVIP

2.财产清查的种类  A、按照清查的范围不同，可分为 全部清查和局部清查 B、按照财产清查的时间不同，可分为 定期清查和不定期清查 C、按照财产清查的执行单位的不同，可分为 内部清查和外部清查 库存现金盘点报告表 单位名称： 年 月 日 盘点人签章： 出纳员签章： 银行存款余额调节表的编制方法 企业银行存款日记账余额＋银行已收企业未收款项－银行已付企业未付款项 ＝银行对账单余额＋企业已收银行未收款项－企业已付银行未付款项 银行存款余额调解表 2010 年 6月 31 单位：元 盘 存 单 单位名称 盘点时间 编号 财产类别 存放地点 盘点人签章： 保管人签章： 第三节 财产清查结果账务处理 财产清查结果处理的步骤 （一般分两个步骤进行） 审批之前，调整账簿，做到账实相符 。 审批之后，结转相关账户 。 待处理财产损溢 “以前年度损益调整”账户 本账户核算企业本年度发生的调整以前年度损益的事项以及本年度发现的重要前期差错更正涉及调整以前年度损益的事项。 该账户属于损益类账户，发生固定资产盘盈时，将盘盈额贷记该账户；待批准后，转销盘盈额时借记该账户。本账户结转后应无余额。 例1：现金清查中发现多余现金50元.经审核,原因不明,经批准结转做利得处理. 批准前： 借:库存现金 50 贷:待处理财产损溢 50 批准后： 借:待处理财产损溢 50 贷:营业外收入 50 例2.某企业在财产清查中,盘盈甲材料5吨,价值15 000元.经审核该项盘盈系计量仪器不准所致,经批准作冲减管理费用处理. 批准前： 借:原材料—甲材料 15 000 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15 000 批准后： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15 000 贷:管理费用 15 000 例3.某企业在财产清查中,盘亏乙材料14 000元.经查明该项盘亏的材料中,有4 000元为定额内的自然损耗,另外10 000元属于过失造成的损失. 批准前： 借:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 14 000 贷:原材料—乙材料 14 000 借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1700 贷：应交税费—应交增值税（进项税转出） 1700 批准后： 借:其他应收款---xx责任人 1 1700 管理费用 4 000 贷:待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 15700 例4.根据“固定资产盘盈盘亏报告表”所列盘盈卷扬机一台，其重置完全价值为28000元，按其新旧程度估计已提折6000元，净值为22000元。 借：固定资产 28000 ?? 贷：累计折旧 6000 ????????? 以前年度损益调