第四节文档新分支机构会计.pptVIP

* * （8）分支机构于月末又收回了赊销物品的货款50 000元。 总部： 分支机构： 不作处理 借：银行存款 50 000 贷：应收账款 50 000 * * （9）分支机构期末结存的现金，除20 000元留存备用外，其余都交给了总公司 总部： 分支机构： 借：银行存款 110 200 贷：分支机构往来 110 200 借：总部往来 110 200 贷：银行存款 110 200 * * 银行存款 期初：20 000 销售现收：80 000 应收收回：50 000 营业费用：1 800 支付货款：18 000 交给总部：110 200 期末留用：20 000 * * 分支机构往来 期初经营：20 000 拨发商品：100 000 代垫费用：3 000 收回资金：110 200 期末未调整余额：12 800 * * 总部往来 支付资金：110 200 期初经营：20 000 收到商品：100 000 营业费用：3 000 期末未调整余额：12 800 * * 联合报表的编制： 总、分公司的利润表 项目 总公司 分支机构 营业收入 营业成本 营业费用 经营利润 768 000 572 000 48 000 148 000 136 000 98 000 4 800 33 200 * * 总、分公司的资产负债表 项目 总公司 分支机构 项目 总公司 分支机构 货币资金 应收账款 内部往来 存货 固定资产 其他长期资产 资产总计 68 000 56 400 12 800 90 200 186 600 9 000 423 000 20 000 6 000 -- 20 000 - - 46 000 应付账款 其他应付款 内部往来 实收资本 公积金 未分配利润 总计 110 000 3 000 - 150 000 10 000 150 000 423 000 - - 12 800 - - 33 200 46 000 * * 联合报表工作底稿 项目 总公司 分支机构 抵销调整事项 联合报表数额 * * 抵销分录： 借：总部往来 12 800 贷：分支机构往来 12 800 * * 会计期末调整和结账分录： 总部： 分支机构： 借：分支机构往来33 200 贷：本年利润 33 200 借：营业收入 136 000 贷：营业成本 98 000 营业费用 4 800 本年利润 33 200 借：本年利润 33 200 贷：总部往来 33 200 * * 分支机构往来 期初经营：20 000 拨发商品：100 000 代垫费用：3 000 收回资金：110 200 期末未调整余额：12 800 调整分录： 33 200 调整后余额： 46 000 * * 总部往来 支付资金：110 200 期初经营：20 000 收到商品：100 000 营业费用：3 000 期末未调整余额：12 800 调整分录： 33 200 调整后余额： 46 000 * * （六）内部按高于成本计价的会计处理 总公司送交分支机构的物品按高于成本计价包括以售价为计价标准和以高于成本但低于售价的价格为计价标准两种情况。 会计期末，总公司要将存货计价高于成本部分与分支机构的记录相互抵销，以最终确定本期的净利润。 发往分支机构存货已实现销售，将其超成本数转入利润 发往分支机构存货的超成本数 未实现销售超成本数 备抵存货超成本数 借 贷 * * 以上例，总公司按成本加成20%的价格即120元价格，交给分支机构本厂商品1 000件，市场零售价格为每件140元。 总部： 分支机