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第十五章 货币资金审计 第一节 货币资金与业务循环 一、货币资金审计的重要性 货币资金极易诱发职员贪污挪用的动机，增加了完整性和存在性认定的固有风险（其他认定风险较低） 货币资金项目与其他项目的相关性（验证其他项目） 货币资金余额占总资产的5%，但审计时间预算约20% 货币资金几乎不存在估价问题 二、现金与业务循环的关系 三、货币资金的审计目标 真实性 完整性 所有权 余额正确性 披露的恰当性 第二节 货币资金的内部控制及其测试 一、货币资金的内部控制 良好的货币资金内部控制应该达到以下几点： （1）货币资金收支与记账的岗位分离； （2）货币资金收入、支出要有合理、合法的凭据； （3）全部收支及时准确入账，并且支出要有核准手续； （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行； （5）定期盘点现金，编制银行存款余额调节表，以做到账实相符； （6）加强对货币资金收支业务的内部审计。 二、货币资金内部控制测试 第三节 货币资金的实质性程序 一、银行存款审计 核对银行存款日记账与总账余额 执行分析性复核 （1）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借。 （2）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，分析这些资金的安全性。 函证银行存款余额 函证目的：真实性、完整性 函证对象：