第十一文档新节货币资金审计.pptVIP

学习目的与要求 第一节 货币资金审计概述 一、货币资金与交易循环 二、凭证和会计记录 三、货币资金内部控制规范 三、货币资金内部控制规范 　　 1.岗位分工及授权批准（重点掌握） 　　（1）出纳员负责什么，不得兼任什么（出纳员应担负现金收付、银行结算、货币资金的核算及各种有价证券的保管等职责，不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记。） 　　（2）授权批准制度； 　　（3）付款程序：申请→审批→复核→支付（比如借支差旅费）； 　　（4）重要货币资金支付，集体决策和审批； 　　（5）严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金。 2.库存现金和银行存款的管理 　　（1）库存现金的限额管理→开支范围→不坐支→不设小金库； 　　（2）遵守银行结算纪律：专人定期核对银行账户，每月至少核对一次。 　　 3.票据及有关印章的管理　 4.内部控制监督检查的内容 　　（1）检查是否存在货币资金业务不相容职务混岗的现象； 　　（2）检查货币资金支出的授权批准手续是否健全，是否存在越权审批行为； 　　（3）检查是否存在办理付款业务所需的全部印章交由一人保管的现象； 　　（4）检查票据的购买、领用、保管手续是否健全，票据保管是否存在漏洞。 【例】下列情形中，不违背货币资金“不相容岗位相