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第一份审计报告—英国南海公司舞弊案 18世纪初，随着英国殖民主义的扩张，海外贸易有了很大的发展。1710年，英国政府在银行家的建议下，使用发行中奖债券所募集到的资金创立了南海股份有限 公司，从事盈利前景诱人的殖民地贸易。 南海公司经过了10年的惨淡经营，1719年，英国政府允许中奖债券总额的70%，即约1000万英镑，可与南海公司股票进行转换。该年年底，公司的董事们开始对外散布各种所谓的好消息，即南海公司在年底将有大量利润可实现，并煞有其事地预计，在1720年的圣诞节公司可能要按面值的60%支付股利。这一消息的散布，加上公众对股价上扬的预期，促进了债券转换，进而带动了股价上升。1719年中，南海公司股价为114英镑，1720年3月。股价超过了300英镑，到了1720年7月股票价格已高达1050英镑。此时，南海公司老板布伦特又想出了新主意：以数倍于面额的价格发行可分期付款的新股。同时，南海公司将发行新股获取的现金，转贷给购买股票的公众。这样，随着南海股价的扶摇直上，一场投机浪潮席卷全球。170多家新成立的股份公司股票以及原有公司的股票，都成了投机对象。1720年6月，英国国会通过了《泡沫公司取缔法》， 该法对股份公司的成立进行了严格的限制，依据此法，许多公司被解散，公众开始清醒过来，公众的怀疑逐渐扩展到南海公司身上。从7月份开始，外国投资者首先抛售南海公司股票，撤回资金，随着投机热潮的冷却，南海公司股价一落千丈，到1720年12月股票价格最终仅为124英镑。当年底，政府对南海公司资产进行清查，发现其实际资本已所剩无几。 南海公司倒闭的消息犹如晴天霹雳，惊呆了正陶醉在黄金美梦中的债权人和投资者。迫于舆论的压力，1720年9月，英国议会组织了一个由13人参加的特别委员会，对“南海泡沫”事件进行秘密查证。在调查过程中，特别委员会发现该公司的会计记录严重失实，明显存在蓄意篡改数据的舞弊行为，于是特邀了一名叫查尔斯·斯奈尔的资深会计师，对南海公司的分公司索布里奇商社的会计账目进行检查。查尔斯·斯奈尔通过对南海公司账目的查询、审核，于1721年提交了一份对索布里奇商社的会计账簿进行检查的意见。在该报告中，查尔斯指出了公司存在舞弊行为、会计记录严重不实等问题，但没有对公司为何编制这种虚假的会计记录表明自己的看法。 议会根据这份查账报告，将南海公司董事之一的雅各希·布伦特以及他的合伙人的不动产全部予以没收。其中一位叫乔治·卡斯韦尔的爵士被关进了著名的伦敦塔监狱。 直到1828年，英国政府在充分认识到股份有限公司利弊的基础上，通过设立民间审计的方式，对股份公司中因所有权与经营权分离索产生的不足予以制约，才完善了这一现代化的企业制度。据此，英国政府撤销了《泡沫公司取缔法》，重新恢复了股份公司这一现代企业的形式。 因此，查尔斯·斯奈尔（Charles Snell）被称为世界上第一位民间审计人员，他所撰写的查账报告被称为世界上第一份民间审计报告。 当他仔细考量了一下以后，他认为前两种途径都是不可取的。在第一种途径下，虽然他可以直接去借款人现场检查相关的记录，以取得有关报表可靠性的信息，但这并非他的专长，成本高得不可接受。在第二种途径下，如果因依赖了不正确的财务报表而遭受损失，可以对企业管理当局起诉，但一旦公司因破产无法偿还贷款，企业管理当局也不可能有足够的资金偿还贷款。所以，他认为还是第三种途径最为稳健；如果借款人的财务报表已经过审计，从而认可其微小的信息风险，他就考虑降低借款利率。 如果是你，你也会这样考虑吗？ 一、审计的定义 1.美国会计学会（AAA）1972年在其颁布的《基本审计概念公告》中所下的定义为：审计是一个客观地获取和评价与经济活动和经济事项的认定有关的证据，以确认这些认定与既定标准之间的符合程度，并把审计结果传达给有利害关系的用户的系统过程。 2.美国会计学会前会长阿尔文·A·阿伦斯在《审计学—一种整合的分析方法》一书中对审计的定义是：审计是由有胜任能力的独立人员对特定的经济实体的可计量信息进行收集和评价证据，以确认和报告这些信息与既定标准的符合程度。 综合上述两个定义可以发现，审计的定义主要涵盖如下要素： 1.胜任的独立人员（审计的主体） 2.系统过程：如图1-1（审计的程序） 3.管理当局认定（审计的对象） 4.既定标准（审计的依据） 5.审计证据：评价证据的充分性和适当性 6.客观性（审计报告的质量要求） 7.与相关利益者的沟通 在投资合作的第一年，郑诏鸿报告了少量的盈利，在第二年却报告了一笔较大的亏损，并声称要挽救企业就要追加投资。但是，徐邵怎样才能相信郑诏鸿提供的财务报表时正确无误的呢？还能仅凭他们之间的友谊吗？毕竟这笔投资占去了他积蓄的很