第三章-往来款项核算操作.pptVIP

第三章 往来款项核算操作 3.1 应收票据和应付票据的核算 3.2 应收账款和应付账款的核算操作 3.3 预收和预付账款的核算操作 3.4 坏账损失的核算操作 3.5 内部往来款项的核算操作 3.6 备用金的核算操作 3.1.1应收票据的核算 应收票据是指企业因销售商品、产品或提供劳务而收到的票据。（在我国，应收、应付票据目前仅指商业汇票）包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。 汇票按是否计息分为:带息票据和不带息票据两种。 不带息票据是指商业汇票到期时，承兑人按票面金额向收款人或背书人支付款项的汇票。 带息票据是指商业汇票到期时， 承兑人必须按票面金额和应计利息向收款人或背书人支付款项的汇票。 到期利息一般是以单利计算的 应收票据到期日与到期值的确定 （1）到期日： 我国的应收票据期限最长不超过6个月。 应收票据的票据期限是指商业汇票签发日至到期日为止的时间间隔。 应收票据的“到期日”的确定有两种表示方法，即: 按月表示和按日表示 一种以月表示，计算时一律以次月对日前一日为1个月;月末签发的不论大小月，以到期月份的对日前一日为到期日。如：2014年3月6日开出3个月的商业承兑汇票，到期日为2014年6月5日。计算利息的利率要换成月利率 另一种以日数表示，计算时以实际日历天数计算到期日及利息，到息日那天不计算息，也就是“算头不算尾”。 （2