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第七章 财产清查 用来核算企业在财产清查过程中的各项财产物资的盘盈、盘亏的毁损的价值及其报请批准后的转销数额。 该账户下设“待处理流动资产损溢”和“待处理固定资产损溢”两个明细分类账户。 第三节 财产清查结果的处理 一.财产清查结果处理的原则和步骤 二.财产清查结果的账务处理 （一）账户设置 （二）清查结果的账务处理 固定资产清查结果的处理 往来款项清查结果的处理 存货清查结果的处理 清查结果的账务处理 库存现金清查结果的处理 财产清查结果的账务处理举例 例1 某企业在财产清查中，盘盈账外机器一台，估计价值3 000元，估计损耗价值2 000元。 借：固定资产 1 000 贷：以前年度损益调整 1 000 盘盈固定资产作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”科目核算。 财产清查结果的账务处理举例 例2 某企业在财产清查中，盘亏设备一台，账面原值5 000元，已提折旧3 000元。 借：待处理财产损溢 2 000 贷：固定资产 5 000 审批前： 借：累计折旧 3 000 财产清查结果的账务处理举例 例2续 某企业在财产清查中，盘亏设备一台，账面原值5 000元，已提折旧3 000元。 借：营业外支出 2 000 贷：待处理财产损溢 2 000 经批准，转销盘亏固定资产的净损失： 财产清查结果的账务处理举例 例3 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：原材料 18 000 贷：待处理财产损溢 18 000 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例3续 某企业在财产清查中，盘盈账外钢材6吨，价值18 000元。 借：待处理财产损溢 18 000 贷：管理费用 18 000 经查明，这项盘盈材料因计量仪器不准造成生产领用少付多算，所以，经批准冲减本月管理费用： 财产清查结果的账务处理举例 例4 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：待处理财产损溢 800 贷：原材料 800 审批前： 财产清查结果的账务处理举例 例4续 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：管理费用 800 贷：待处理财产损溢 800 （1）经批准，如属于定额范围内的自然损耗，则应列作管理费用，计入本期损益。 财产清查结果的账务处理举例 例4续 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：其他应收款—XX人 800 贷：待处理财产损溢 800 （2）如属于管理人员过失造成短缺，则应由过失人赔偿。 财产清查结果的账务处理举例 例4续 在财产清查中，发现购进的某种原材料实际库存较账面库存短缺800元。 借：营业外支出 800 贷：待处理财产损溢 800 （3）如属于非常损失，则应经批准作营业外支出。 财产清查结果的账务处理举例 例5—1 在财产清查中，查明确实无法收回的应收账款300元，经批准作为坏账损失。 借：坏账准备 300 贷：应收账款 300 企业在财产清查中查明的有关债权、债务的坏账收入或坏账损失，经批准后，直接进行转销，不需要通过“待处理财产损溢”账户核算。 财产清查结果的账务处理举例 例5—2 在财产清查中，查明确实无法交付的购货款项500元，经批准予以核销。 借：应付账款 500 贷：营业外收入 500 58000 100 580 本年累计发生额 1 8 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结 存 发 出 收 入 摘 要 凭证号码 2008年 明细分类账 会计科目：库存商品 第 页 8 5 购入 200 100 20000 780 100 78000 8 8 购入 1500 100 150000 2280 100 228000 8 31 期末盘点 1100 100 110000 期末实地盘点， 库存商品账面结存数量110000元。 本期减少数=期初结存+本期增加数－期末实存数 倒算本期减少数 58000 100 580 本年累计发生额 1 8 金额 单价 数量 金额 单价 数量 金额 单价 数量 日 月 结 存 发 出 收 入 摘