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第八章 个人所得税法律制度 第一节 个人所得税制度概述 第二节 我国个人所得税制度的主要法律规定 1、刘隆亨 :《比较税法》,北京大学出版社 2002年版 2、刘隆亨 :《所得税法 》,北京大学出版社 2002年版 3、刘隆亨:《税收程序法 》,北京大学出版社 2002年版 第一节 个人所得税制度概述 一、个人所得税的概念 二、个人所得税制度的沿革 一、个人所得税的概念 个人所得税是以个人所得为征税对象，并且由获取所得的个人缴纳的一种税。 二、个人所得税制度的沿革 第二节 我国个人所得税制度的主要法律规定 一、纳税主体 二、征税范围 三、税率 四、应纳税额和应纳税所得额的计算 五、税收减免 六、税收征管 一、纳税主体 1．居民纳税人 2．非居民纳税人 1．居民纳税人 凡在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人即为居民纳税人，因而应就其源于中国境内、境外的所得，依法缴纳个人所得税。 上述的在中国境内有住所的个人，是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 上述的居住满1年，是指在一个纳税年度中在中国境内居住365日。如果临时离境，即在一个纳税年度中一次离境不超过30日或多次离境累计不超过90日，亦视同在华居住，不扣减天数。 2．非居民纳税人 凡在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，是非居民纳税人，因而仅就其来源于中国境内的所得，缴纳个人所得税。 二、征税范围 我国的个人所得税法实行分类所得税制，将属于征税范围的所得分为11个税目，这11项应税所得分别为： 1．工资、薪金所得 2．个体工商户的生产、经营所得 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 4．劳务报酬所得 5．稿酬所得 6．特许权使用费所得 7．利息、股息、红利所得 8．财产租赁所得 9．财产转让所得 10．偶然所得 11．经国务院财政部门确定征税的其他所得 1．工资、薪金所得 即个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金。 年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。 2．个体工商户的生产、经营所得 包括个体工商户从事工业、商业、建筑业、服务业以及其他行业的生产、经营，或者从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动取得的所得，以及与生产、经营有关的各项应税所得。 此外，对于个人独资企业和合伙企业的投资者的生产、经营所得，亦征收个人所得税，而不再征收企业所得税。 3．对企事业单位的承包经营、承租经营所得 即个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得 4．劳务报酬所得 包括个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得的所得。 5．稿酬所得 即个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。 6．特许权使用费所得 包括个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得。其中，提供著作权的使用权取得的所得，不包括稿酬所得。 7．利息、股息、红利所得 8．财产租赁所得 包括个人出租建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 9．财产转让所得 包括个人转让有价证券、股权、建筑物、土地使用权。机器设备、车船以及其他财产取得的所得。 10．偶然所得 包括个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。 三、税率（一）美国个人所得税税率 美国个人所得税税率由美国国会制定，税率采用的是超额累进税率，与中国相同。经过