第七节文档新_审计证据、审计抽样跟审计工作底稿.ppt

第一节 审计证据 ④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠。 例如，会议的同步书面记录，比讨论事项后的口头表述更可靠。 ⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 第二节 分析程序 一、分析程序的定义 分析程序是搜集审计证据的一种重要审计程序，它对于进一步了解被审计单位情况、识别高风险领域、发现异常项目及审计线索具有独特的作用。 为了规范注册会计师运用分析程序，中国注册会计师协会颁布了《中国注册会计师审计准则第1313号——分析程序》，注册会计师应当遵照执行。 第二节 分析程序 分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。 分析程序还包括调查识别出的、与其他相关信息不一致或与预期数据严重偏离的波动和关系。 第二节 分析程序 二、分析程序的性质 ⒈分析对象 分析程序运用于财务信息分析，包括合并财务报表、组成部分的财务报表以及财务信息的要素。 ⒉考虑关系 实施分析程序时，当考虑将被审计单位的财务信息与下列各项信息进行比较： ⑴以前期间的可比信息； ⑵被审计单位的预期结果或者注册会计师的预期数据； ⑶所处行业或同行业中规模相近的其他单位的可比信息。 第二节 分析程序 ⒊分析方法 实施分析程序可以使用不同的方法，包括： ⑴简单的比较包括趋势分析、比率分析等； ⑵高级统计技术的复杂分析包括合理性测试、回归分析等。 ⒋证据性质 分析程序获取审计证据的性质： ⑴只能提供具有说服性的，影响审计方向的间接证据； ⑵获取的间接证据需要细节测试提供进一步的证据支持。 第二节 分析程序 三、分析程序的目的 (1)用作风险评估程序时，以了解被审计单位及其环境； (2)当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序； (3)在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 第二节 分析程序 【示例5】注册会计师于2007年初对某公司2006年度财务报表进行审计。经初步了解，某公司2006年度的经营形势、管理及经营机构与2005年度比较未发生重大变化，且未发生重大重组行为。 利润表中相关资料如下：2006年度(未审数) ：主营业务收入104 000万元，主营业务成本91 000万元，财务费用180万元，营业外支出260万元； 2005年度(审定数)：主营业务收入58 000万元，主营业务成本53 000万元，财务费用150万元，营业外支出300万元。 要求：为确定重点审计领域，注册会计师拟实施分析性复核程序，请指出利润表中的重点审计领域，并简要说明理由。 第二节 分析程序 解答：在实施分析性复核程序后，应将以下利润表主营业务收入、主营业务成本项目作为重点审计领域。 因为：主营业务收入在2005年度基础上增长了79%，而2006年度经营形势与2005年度相比并未发生重大变化，属于异常； 主营业务成本在2005年度基础上增长了71%，且毛利率从2005年度的8.6%提高到2006年度的12.5%，而2006年度经营形势与2005年度相比并未发生重大变化, 属于异常。 第三节 审计工作底稿 本节介绍以下三个大问题： 一、审计工作底稿涵义及编制目的 二、审计工作底稿的要素、内容和范围 三、审计工作底稿复核和归档? 第三节 审计工作底稿 一、审计工作底稿涵义及编制目的 1.审计工作底稿的含义 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。 2.编制审计工作底稿的目的 (1)提供充分、适当的记录，作为审计报告的基础； (2)提供证据，证明其按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。 第三节 审计工作底稿 二、审计工作底稿的要素、内容和范围 ㈠审计工作底稿的要素 1.被审计单位名称； 2.审计项目名称； 3.审计项目时点或期间； 4.审计过程记录； 5.审计结论； 6.审计标识及其说明； 7.索引号及编号； 8.编制者姓名及编制日期； 9.复核者姓名及复核日期； 10.其他应说明事项。 第三节 审计工作底稿 ㈡审计工作底稿的内容 总体审计策略； 具体审计计划； 分析表； 问题备忘录； 重大事项概要； 询证函回函； 管理层声明书； 核对表； 有关重大事项的往来信件（包括电子邮件）； 对被审计单位文件记录的摘要或复印件；等等。 第三节 审计工作底稿 审计工作底稿通常不包括： 已被取代的审计工作底稿的草稿或财务报表的草稿、对不全面或初步思考的记录、存在印刷错误或其