企业内部优控制及其审计.pptVIP

内部控制如何降低风险？ 二、内部控制定义的演变 1、美国审计程序委员会1949年的权威定义：内部控制是企业所制定的旨在保护资产、保证会计资料可靠性和准确性、提高经营效率，推动管理部门所制定的各项政策得以贯彻执行的组织计划和相互配套的各种方法及措施”。 2、内部控制定义经过了三次修改：1953年10月美国审计程序委员会在《审计程序公告第19号》中进行了第一次修正，把内部控制划分为会计控制和管理控制；1972年美国注册会计师协会（AICPA）进行了第二次修正，主要修正了会计控制的内容；第三次修正：1972年美国会计准则委员会在第1号公告中，对会计控制和管理控制进行了权威性定义： （1）会计控制的含义：详见附件。 （2）管理控制的含义：详见附件。 第三节 COSO内部控制与ERM框架的基本要素 一、内部环境 ：是指影响内部控制作用发挥的各种因素，是所有其它内部控制组成要素的基础。 1、诚信的原则和道德价值观： （1）严格一致地保持诚信行为和道德标准； （2）不要盲目追求不切实际的目标； （3）以致形成不必要的压力； （4）对敏感职位分工要准确明细，以加强内部牵制； （5）加强组织的内部审核制度;； （6）发挥董事会职能，使其客观监督企业高层管理者; （7）制定行为准则、政策、制度等，降低不诚实、非法和不道德行为。 三、授权批准控制 1、授权批准(Authorization)：是指