第七章审计证据与审计工作底稿.ppt

Auditing 第一节 审计证据 ●影响数据可靠性的因素：（1）可获得信息的来源；（2）可获得信息的可比性；（3）可获得信息的性质和相关性；（4）与信息编制相关的控制。 分析程序的有效性很大程度上取决于注册会计师形成的预期值的准确性。 预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获取的保证水平将越高。 第一节 审计证据 4、做出预期的准确程度 （1）对实质性分析程序的预期结果做出预测的准确性。 （2）信息可分解的程度。（可分解程度越高，预期值的准确性越高。） （3）财务和非财务信息的可获得性。 5、已记录金额（实际值）与预期值之间可接受的差异额。 可接受的差异额愈低，注册会计师需要收集愈多审计证据，以尽可能发现财务报表中的重大错报，获取计划的保证水平。 第一节 审计证据 （四）用于总体复核 1．总体要求 确定财务报表整体是否与其对被审计单位的了解一致。 2．特点 主要在于强调并解释财务报表项目自上个会计期间以来发生的重大变化，以证实财务报表中列报的所有信息与注册会计师对被审计单位及其环境的了解一致、与注册会计师取得的审计证据一致。 3、再评估重大错报风险 如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师应当重新考虑对全部或部分各类交易、账户余额、列报 * 第七章 审计证据与审计工作底稿 * 内容框架 一、审计证据的含义 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。 注意区分会计信息和其他信息。（教材117页给出的具体项目） 会计信息和其他信息两者缺一不可。只有将两者结合在一起，才能将审计风险降至可接受的水平，为注册会计师发表审计意见提供合理基础。 第一节 审计证据 第一节 审计证据 审计证据 财务报表依据的会计记录中含有的信息 从被审计单位内部或外部获取的会计信息以外的信息 通过询问、观察和检查等审计程序获取的信息 自身编制或获取的可以通过合理推断得出结论的信息 其他信息 二、审计证据的充分性和适当性（教材P118） 1.充分性 审计证据的充分性是对审计证据数量的衡量，主要与注册会计师确定的样本量有关 。 所需审计证据的数量受“错报风险”的影响。 2.适当性 审计证据的适当性是对审计证据质量的衡量，即审计证据在支持（各类交易、账户余额、列报的）相关认定或发现其中存在错报方面具有相关性和可靠性。 第一节 审计证据 第一节 审计证据 3．确定相关性时应当考虑的因素 （1）特定的审计程序可能只为某些认定提供相关的审计证据，而与其他认定无关；（例如观察固定资产；再如监盘库存现金） （2）针对同一项认定可以从不同来源获取审计证据或获取不同性质的审计证据；（例如函证应收账款） （3）只与特定认定相关的审计证据并不能替代与其他认定相关的审计证据。（例如监盘存货） 【例题】 第一节 审计证据 下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是（? ?）。（2007年考题） A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性? B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权? C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的计价正确性? D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性? 【答案】D 4．判断审计证据的可靠性时通常会考虑下列原则（教材P119） ①从外部独立来源获取的审计证据比从其他来源获取的审计证据更可靠；②内部控制有效时内部生成的审计证据比内部控制薄弱时内部生成的审计证据更可靠；③直接获取的审计证据比间接获取的或推论得出的审计证据更可靠；④以文件记录形式（无论是纸质、电子或其他介质）存在的审计证据比口头形式的审计证据更可靠；⑤从原件获取的审计证据比从传真或复印件获取的审计证据更可靠。 【例题】 第一节 审计证据 在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是（? ）。（2007年考题） A．甲公司连续编号的采购订单? B．甲公司编制的成本分配计算表? C．甲公司提供的银行对账单? D．甲公司管理层提供的声明书? 第一节 审计证据 【答案】 C 第一节 审计证据 【例】Ｌ注册会计师在对Ｆ公司2005年度财务报表进行审计时，收集到以下六组审计证据： ⑴收料单与购货发票 ⑵销售发票副本与产品出库单 ⑶领料单与材料成本计算表 ⑷工资计算单与工资发放单 ⑸存货盘点表与存货监盘记录 ⑹银行询证函回函与银行对账单 要求：