存货管理审计方案[内控审计].doc

* 本内部审计工作底稿中相关目标、风险、内部控制审计步骤、控制点及检查方法等应根据经营环境和/或经营战略的重大变化，在特定内部审计项目计划和实施阶段对内部控制审计方案进行必要的修订。 ** 检查范围应视内部审计项目中不同情况确定。 PAGE 84 内部控制审计审计方案 --存货管理业务流程审计方案 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX公司] 审计覆盖期间 工作底稿编号 填写人 审阅人 日期 内部控制审计步骤 完成日期 工作底稿索引 1 分析流程目标和流程风险并根据经营环境和/或经营战略的重大变化进行修订。 2 根据经营环境和/或经营战略的重大变化修订关键运作要素。 3 取得有关存货管理业务流程的现行政策和程序记录，评价其是否及时更新和充分适用。 流程目标 关键运作要素 1 存货管理流程遵循公司管理制度和规定进行 存货库存水平应决定于项目需求和存货保存成本 良好的成本控制 与供货商关系 存货质量满足项目要求 良好的存货管理技巧 2 确保存货及资产的安全 3 确保存货记录的真实性、准确性、完整性和及时性 4 确保存货质量和数量符合公司相关部门和营运使用要求 流程风险 对应流程目标 1 有关存货管理的政策和流程可能未能良好建立和记录 1 2 存货保有量可能不足或过多 4 3 存货保管可能未能良好监控，可能导致资产损失 2 4 财务账目记录可能不及时或不准确，可能造成存货价值不准确 3 5 账实不符可能给企业带来潜亏（盈） 3 6 过剩的资产可能闲置而未能采取适当行动进行调配 4 7 积压或过期存货可能不能及时发现并采取适当行动进行处理 4 单位名称 中国网络通信集团公司 [XX公司] 审计覆盖期间 工作底稿编号 子流程 存货（不包括电信卡）及工程物资的入库 填写人 日期 内部控制审计步骤 审计范围 ** 完成日期 工作底稿索引 了解并记录存货及工程物资入库的相关流程，确定相关控制点是否设计存在，是否可满足相应目标； 选取样本进行穿行测试，对控制点的存在进行复核； 通过与流程负责人进行访谈，评价其是否了解相关控制及其执行相关控制的能力；及 在审计覆盖期间中选取若干笔业务进行符合性测试，对控制点的运行有效性进行评价。 控制点 检查方法 风险 审计范围** 完成日期 工作底稿索引 1.1 存货及工程物资入库应由物资采购部门和仓库保管部门与采购合同/采购订单相核对，进行验收并在入库单上签字。特定性质的存货还需使用部门和专业技术部门进行质量检验并出具验收证明或在入库单上签字确认。对于质量检验不合格的物资应不得入库并出具质量检验报告后退回供应商。 抽取存货及工程物资入库单，检查入库单是否有物资采购部门及仓库保管部门相关人员签字；对于需要质量检验的存货，检查使用部门和专业技术部门是否及时出具验收证明或在入库单上签字确认；对于质量检验不合格的物资，检查质量检验报告是否及时出具并取得了供应商的确认。 3 1.2 仓库保管人员应根据入库单及时（尤其在月结和年结时）记录仓库实物登记簿。 抽查仓库实物登记簿中的存货及工程物资入库记录，检查入库记录的日期（尤其在月结和年结时）、数量是否与相关入库单相符，以保证入库记录的准确性及存在性；抽查入库单，检查入库单的日期（尤其在月结和年结前后）、数量是否与实物登记簿中相关入库记录相符，以保证入库记录的准确性及完整性。 4,5 1.3 仓库负责人应定期审核实物登记簿，以确保实物登记簿记录的及时性和准确性。 检查实物登记簿是否有仓库负责人定期审核签字。 3,4,5 1.4 入库单应连续编号和使用。 检查入库单是否连续编号和使用；作废入库单是否亦连号保管从而不影响编号的连续性。 3,4,5 1.5 财务部门应及时（尤其是在月结和年结时）根据入库单进行账务处理。 选取月结或年结前由仓库开具的最后[五]**笔入库单，以及月结或年结后由仓库开具的最初[五]**笔入库单，检查财务部门相应入库记录是否记入相应正确的会计期间。 4,5 1.6 仓库保管部门应定期（至少每月）向财务部门提供当期入库汇总情况，以便财务部门核对明细账，确保及时、完整的记录存货及工程物资入库。在物资已入库但尚未收到供应商发票时，财务部门应先按照合同价格对存货及工程物资进行暂估入账。 检查仓库保管部门是否定期（至少每月）与财务部门核对当期存货入库金额；抽查相关会计凭证，检查财务部门是否对已入库但未取得发票的物资入库进行暂估，暂估入账的金额是否与相关合同价格相符。 4,5 1.7 如采用信息化系统开具入库单和记录入库，应建立授权管理制度，即仅有经授权的人员可操作系统开具入库单和生成相关记录。 询问相关人员并输入测试数据，检查信息化系统是否设立适当的授权管理机制，是否仅有经授权的人员方可开具入库单并生成正确的入库记录。 3 结论: 单位名称 中国网络通信集团公