涉外企业所得税_课件.ppt

三、涉外企业所得税的计算 常设机构应纳税额的计算 按实际申报收入计税 按核定收入计税 四、涉外企业所得税的征收管理 涉外企业所得税以一个纳税年度为纳税期限，实行按年计算，季度终了后15日内预缴，年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补的计税办法 企业所得税的纳税人应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表和会计决算报表。年度终了后4个月内，报送年度所得税申报表和会计决算报表 谢 谢！ 放映结束 感谢各位的批评指导！ 让我们共同进步 三、涉外企业所得税的计算 交际应酬费 全年销货净额在1500万元以下的，不得超过销货净额的0.5%；全年销货净额超过1500万元的部分，不得超过该部分销货净额的0.3% 全年业务收入总额在500万元以下的，不得超过业务收入总额的1%，全年业务收入总额超过500万元的部分，不得超过该部分业务收入总额的0.5% 按销货净额计算扣除交际应酬费的行业有（工业制造业、商业、种植业、养殖业等）；按业务收入总额计算扣除交际应酬费的行业有（旅店业、饮食业、娱乐业、运输业、建筑安装业等） 对跨行业经营的纳税人，应分别按销售额或业务收入额计算扣除交际应酬费；划分不清的，可按主营项目所属行业确定 三、涉外企业所得税的计算 技术开发费 纳税人在当年度发生的技术开发费比上年增长10%以上（含10%）的，除允许按实际发生额据实扣除外，经税务机关批准，允许再按实际发生额的50%冲抵挡年度的应纳税所得额 如纳税人适用前述方法，其技术开发费实际发生额的50%大于企业当年应纳税所得额，可准予抵扣其不超过应纳税所得额的部分；超过部分，当年和以后年度均不得再予抵扣。纳税人在弥补以前年度亏损后，当年没有应纳税所得额的，其技术开发费不适用再抵扣50%的方法 适用上述规定的，包括外商投资企业、外国企业在中国境内设立机构与场所，以及从事生产经营活动所发生的技术开发费 三、涉外企业所得税的计算 坏帐准备金 从事信贷、租赁等业务的企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放宽余额（不包括银行间拆借）或者年应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3%的坏帐准备，从该年度应纳税所得额中扣除 企业实际发生的坏账损失，超过上一年度计提的坏帐准备部分，可列为当期的损失；小于上年度的部分，应计入本年度的应纳税所得额。企业的坏账损失（债务人破产、死亡、未履行偿债义务2年以上仍不能收回）需经当地税务机关审核认可 纳税人已列为坏账损失的应收款项，在以后年度全部或部分收回时，应计入收回年度的应纳税所得额 三、涉外企业所得税的计算 住房公积金 凡在税前已按规定提存各类职工福利基金的纳税人，该职工福利基金支付除职工住房支出以外的其它规定用途支出后的账面余额，应转为住房公积金；账面无余额或账面余额不足以结转当年应提存的租房公积金的，不足部分可在当期成本费用中列支。但企业超过规定比例自行提存的各类住房补贴或住房公积金，不得列支 企业实际支付给个人的住房购建费用、修房费用和租房费用等住房支出，应在已提存的该个人住房补贴或住房公积金中列支；企业实际支付给个人的各项住房支出，不足以在按国家或地方政府规定提存的个人住房补贴或住房公积金中列支的部分，凡经企业董事会决议，可以有效合法凭证列入企业当期成本、费用 三、涉外企业所得税的计算 支付总机构管理费 外国企业在中国境内设立的机构、场所，向其总机构支付的同本机构、场所的生产经营有关的、合理的管理费，应当提供、出具管理费汇集范围、总额、分摊依据和方法的证明文件，并附有注册会计师的查证报告，经当地税务机关批准，准予列支 外商投资企业不得列支向其关联企业支付的管理费 三、涉外企业所得税的计算 汇兑损益 企业在筹建和生产经营中发生的汇兑损益，除国家另有规定外，应当合理列为各所属期的损益 三、涉外企业所得税的计算 境外缴纳的所得税 外国企业在中国境内设立的机构、场所取得的、发生在中国境外的与该机构、场所有实际联系的利润（股息）、利息、租金、特许权使用费等，已在境外缴纳的所得税税款，除国家另有规定外，可以作为费用扣除 三、涉外企业所得税的计算 不准予扣除项目的确定 固定资产购置、建造支出 无形资产受让、开发支出 资本的利息 各项所得税税额 违法经营的罚款和被没收财务的损失 各项税收的滞纳金和罚款 自然灾害或者意外事故损失有赔偿的部分 用于中国境内公益、救济性质以外的捐赠 支付给总机构的特许权使用费 与生产经营业务无关的其它支出 外商投资企业和在中国境内设立机构、场所直接为其在中国境内工作的雇员个人支付或负担的各类境外人身保险费和社会保险费，不得在税前扣除；但上述境外保险费作为支付给雇员工资、薪金的，可以在税前扣除 三、涉外企业所得税的计算 特殊情形的税务处理 固定资产的税务处理