审计学(13)[采购与付款].pptVIP

审计学 Auditing 第十三章 采购与付款循环审计 第一节 主要业务活动与会计记录 第二节 控制测试和交易的实质性程序 一、了解内部控制 通过研究被审计单位的流程图、复核内部控制调查表、执行穿行测试，来获得对采购与付款循环内部控制的了解。 二、评估重大错报风险 (1)识别采购交易、付款交易、固定资产的关键控制（P403、P405） (2)将识别的控制与特定认定相联系 (3)运用估计控制风险的框架（表16-2和表15-5） (4)评估每个审计目标的重大错报风险  第二节 控制测试和交易的实质性程序 1、采购授权 2、资产保管与其他职能的分离 3、支付授权 4、及时记录和独立的交易复核  第二节 控制测试和交易的实质性程序 采购和付款交易中：  第二节 控制测试和交易的实质性程序 固定资产的内部控制： 预算制度； 授权批准制度； 账簿记录制度； 职责分工制度； 资本性支出和收益性支出的区分制度； 固定资产的处置制度； 固定资产的定期盘点制度； 固定资产的维护保养制度  第二节 控制测试和交易的实质性程序 三、确定控制测试的范围 只有认为控制设计合理、能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，审计师才有必要对控制运行的有效性进行测试。 (1)对上市公司，应进行广泛的控制测试； (2)非上市公司，控制测试的范围主要取决于控制的有效性和对内部控制的依赖程度。 四、控制测试和交易的实质性测试 (1)以内部控制目标为起点的控制测试（表16-2） (2)以风险为起点的控制测试（表16-3） 重点介绍（1） 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第二节 控制测试和交易的实质性程序 五、控制测试结论 (1)控制活动是否有效运行 (2)控制测试结果是否支持实施风险评估程序获取的审计证据 ——见审计工作底稿 第三节 应付账款审计 1、应付账款的目标  第三节 应付账款审计 2、主要审计程序 （1）实质性分析程序  第三节 应付账款审计 （2）函证应付账款  第三节 应付账款审计 （3）查找未入账的应付账款  第四节 固定资产审计 1、审计目标  第四节 固定资产审计 2、主要程序 （1）获取或编制固定资产及累计折旧分类汇总表 见教材第353页 表14－2  第四节 固定资产审计 （2）实质性分析程序  （3）实地检查重要固定资产 第四节 固定资产审计 （4）检查固定资产的所有权  第四节 固定资产审计 （5）检查本期固定资产的增加  第四节 固定资产审计 （6）检查本期固定资产的减少 ——主要查明已减少的固定资产是否已做适当的会计处理。  第四节 固定资产审计 3、累计折旧审计 （1）检查被审计单位制定的折旧政策和方法是否符合相关会计准则的规定 （2）执行实质性分析程序  第四节 固定资产审计 （3）复核本期折旧费用的计提和分配  第四节 固定资产审计 （3）复核本期折旧费用的计提和分配  实际操作例解 实际操作例解 * 江苏科技大学经济管理学院 审计学 * 江苏科技大学 经济管理学院会计系 王丽 第一节 主要业务活动与会计记录 第二节 控制测试和交易的实质性程序 第三节 应付账款审计 第四节 固定资产审计 避免采购多余的和不必要的项目。 采购部门无权批准购货和验收货物。 仓储应独立于验收部门和会计部门。 签署支票的人要经适当授权，并和履行应付账款职责的人分开。 核对订货单、验收报告、采购发票，以确定商品和劳务的规格、价格、数量、条件、运费是否正确；核对其所记录的账户。 记录采购交易的雇员不能接触现金、有价证券、其他资产。 采购交易、付款交易关键控制 1、确定期末应付账款是否存在；2、确定期末应付账款是否为被审计单位应履行的偿还义务；3、确定应付账款的发生及偿还记录是否完整；4、确定应付账款期末余额是否正确；5、确定应付账款的披露是否恰当。 ①将期末应付账款余额与期初余额进行比较，分析波动原因；