汇兑差额的会计处理.pptVIP

汇兑差额会计处理;（一）会计处理原则 　　1.交易发生日　　（1）对于发生的外币交易，应当将外币金额折算为记账本位币金额。　　（2）外币交易应当在初始确认时，采用交易发生日的即期汇率将外币金额折算为记账本位币金额；也可以采用按照系统合理的方法确定的、与交易发生日即期汇率近似的汇率折算。　　（3）企业收到投资者以外币投入的资本，无论是否有合同约定汇率，均不得采用合同约定汇率和即期汇率的近似汇率折算，而是采用交易日即期汇率折算。这样，外币投入资本与相应的货币性项目的记账本位币金额相等，不产生外币资本折算差额。　　 ;2.资产负债表日及结算日　货币性项目。资产负债表日及结算日，应以当日即期汇率折算外币货币性项目，该项目因当日即期汇率不同于初始入账时或前一资产负债表日即期汇率而产生的汇兑差额计入当期损益。 资产负债表日： 汇兑差额=（外币账户期初+本期增加-本期减少） ×期末即期汇率－(人民币账户期初+本期增加-本期减少) 结算日： 汇兑差额=债权债务科目余额－结算货币金额×结算日汇率 ;（二）外币交易日、结算日及资产负债表日的会计处理 1.企业与银行发生货币兑换　　企业与银行发生货币兑换，兑换所用汇率为银行的买入价或卖出价（本币），而通常记账所用的即期汇率为中间价（外币），由于汇率变动而产生的汇兑差额计入当期财务费用。　　【例题】乙公司6月6