旅游管理——旅行的财务管理.ppt

（四）旅行社的财务分析方法 1.比较分析法 将两个会计期间的财务报表数字加以对比，通过对差额的分析 评价企业的经营结果。 (1)实际指标与预算指标比较 预算完成情况＝报告期实际完成数－同期预算数 完成预算百分比＝(报告期实际完成数÷同期预算数)×100% 超额或未完成预算百分比＝ (报告期实际完成数÷同期预算数)×100% －100% (2)实际指标和上年同期指标或历史最好水平指标比较 (3)本旅行社指标与同行业先进水平指标比较 * 旅行社的财务分析方法2.比率分析法 是在同一财务报表的不同项目之间，或在不同报表的有关项目之 间进行对比，以计算出的比率反映各项目之间的相互关系，据以评价 旅行社的财务状况和经营成果的一种方法，比率分析法主要包括： （1）流动比率是反映旅行社短期偿债能力的一项指标 （2）速动比率 （3）资产负债率 （4）应收账款周转率 （5）资本金利润率 （6）营业利润率 （7）成本费用利润率 …… * 旅行社的财务分析方法3.趋势分析法 趋势分析(Trend Analysis”)，是通过对比连续数期的财 务报告指标或财务比率，以揭示旅行社当前财务状况和 未来变动趋势的一种分析方法；这种方法在进行预测、 编制预算中是非常有用的方法。 * （五）旅行社财务分析的基本指标 1.偿债能力指标 （1）短期偿债能力指标。反映旅行社近期财务状况是否稳定。 a.流动比率，用以衡量旅行社偿还即将到期的短期债务的能力，也称“银行家比率” b.速动比率 （2）长期偿债能力指标。反映旅行社长期财务状况是否良好。 a.资产负债率 b.股东权益比率：股东权益比率＝股东权益总额/资产总额 c.负债——权益比率 …… * （1）应收账款周转率，反映旅行社应收账款的周转速度。 （2）存货周转率:存货周转率（次数）=销货成本÷存货平均余额 （3）固定资产周转率：固定资产周转率 = 销售收入 ÷固定资产净值 （4）总资产周转率： 总资产周转率（次）=主营业务收入净额/平均资产总额X100% …… 旅行社财务分析的基本指标2.营运能力指标 其中： * 旅行社财务分析的基本指标3.盈利能力指标 （1）资本金利润率。用于衡量投资者所投入资本金的获利能力，比率越高就证明旅行社获利的能力越强。 （2）营业利润率。是衡量旅行社盈利水平的重要指标，比率越高就证明旅行社通过扩大营业收入获利的能力越强。 （3）成本费用利润率。反映旅行社营业过程中为取得利润而消耗的成本费用情况，该比率越高证明旅行社付出的代价越小，获利的能力越强。 （4）股东权益收益率。反映旅行社所有者投资或的报酬的高低： （净利÷股东权益平均额）×100% * 五、旅行社的结算管理 ?（一）旅行社正常情况下的结算业务 1.综合服务费审核结算内容 旅行社之间的结算所涉及的综合服务费包括市内交通费、杂费、领队减免费、地方导游费、接待手续费和接待宣传费等。其结算方法是： 综合服务费=实际接待旅游者人数×实际接待天数×天人综合服务费价格 当旅行团接待的成年人数量达到16人时，应该免收1个人的综合服务费。旅游者携带的2～12周岁（不含12周岁）儿童按成人50%的价格收取综合服务费；2周岁以下的儿童在未发生费用的情况下不收取综合服务费，如果发生费用由携带儿童的旅游者现付。 2.结算方式 国旅标准：按用餐地点划分综合服务费结算比例。 中旅标准：按抵离时间分段划分综合服务费结算比例。 青旅标准：按旅游者停留时间长短时间划分综合服务费结算比例。 * （二）旅行社特殊情况下的结算业务 1.等级变化结算 （1） 因分团活动而导致等级变化。旅游团因分团导致等级变化时，应该按照分团后的等级标准收费或结算。结算方式有两种，一种是旅游者现付分团前后两种不同等级之间的费用差额；另一种是接待社在征得组团社同意后按新等级标准向组团旅行社结算。 （2）因部分旅游者中途退团导致等级变化。参加团体包价旅游团的旅游者在旅游途中因特殊原因退团，原则上仍然按旅游团的人数和等级标准收费和结算。退团的旅游者退团后的费用由旅游者自理。 2. 跨季节结算 我国的旅行社多以每年12月初至转年的