第7讲-固定资产的确认-固定资产的初始计量.docVIP

? 第三章　固定资产 ? 第一节　固定资产的确认和初始计量 第二节　固定资产的后续计量 第三节　固定资产的处置 ? 本章考情分析 ? 本章作为基础知识内容，在考试中客观题和主观题均会考核。同时还可以在主观题中作为已知条件（债务重组、非货币性资产交换、会计调整、所得税、企业合并等）。所以本章内容需要考生能够全面掌握。 ? 近3年题型、题量及难易程度 ? 年份 单选题 多选题 判断题 计算分析题 综合题 分值 合计 难易 程度 2018年 1题1.5分 1题2分 1题1分 —— —— 4.5分 ★ 2017年 1题1.5分 1题2分 1题1分 —— 10分（涉及） 14.5分 ★★ 2016年 1题1.5分 —— —— 1题12分 —— 13.5分 ★★ ? 第一节　固定资产的确认和初始计量 ? 一、固定资产的确认 （一）固定资产的定义 固定资产是指同时具有下列特征的有形资产： 1.为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的； 2.使用寿命超过一个会计年度。 （二）固定资产的确认条件 固定资产同时满足下列条件的，才能予以确认： 1.与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 2.该固定资产的成本能够可靠地计量。 （三）固定资产确认条件的具体运用 1.环保设备和安全设备也应确认为固定资产。 2.工业企业所持有的备品备件和维修设备等资产通常确认为存货，但符合固定资产定义和确认条件的，应确认为固定资产。例如民用航空运输企业的高价周转件，应当确认为固定资产。 3.固定资产的各组成部分具有不同使用寿命或者以不同方式为企业提供经济利益，适用不同折旧率或折旧方法的，应当分别将各组成部分确认为单项固定资产。例如飞机引擎。 【例题?判断题】企业为符合国家有关排污标准购置的大型环保设备，因其不能为企业带来直接的经济利益，因此不确认为固定资产。（　　）（2017年） 【答案】× 【解析】环保设备虽不能直接带来经济利益，但有助于企业从其他资产的使用中获得未来经济利益或获得更多的未来经济利益，也应确认为固定资产。 二、固定资产的初始计量 固定资产应当按照成本进行初始计量。 固定资产的成本，是指企业购建某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切合理、必要的支出。这些支出包括购买价款、相关税费、运杂费、包装费和安装成本等，也包括间接发生的，如应承担的资本化借款利息、外币专门借款折算差额以及应分摊的其他间接费用。 （一）外购固定资产 1.固定资产入账成本=买价+装卸费+运输费+安装费+相关税费+专业人员服务费等。 【提示】 （1）专业人员培训费计入当期损益。 （2）增值税一般纳税人购入生产经营用固定资产支付的增值税，可以作为进项税额予以抵扣。 （3）购进不动产或不动产在建工程按规定进项税额分年抵扣，增值税一般纳税人2016年5月1日后购入固定资产（不动产），以及2016年5月1日后发生的不动产在建工程，其进项税额应按照有关规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 购入时： 借：工程物资、在建工程、固定资产 　　应交税费——应交增值税（进项税额）（进项税额×60%） 　　　　　　——待抵扣进项税额（进项税额×40%） 　贷：银行存款等 购入后第13个月： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） 　贷：应交税费——待抵扣进项税额 【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年1月15日购入一台生产设备并立即投入使用。取得增值税专用发票上注明价款500万元，增值税税额80万元。当日预付未来一年的设备维修费，取得增值税专用发票上注明的价款为10万元，增值税税额为1.6万元，不考虑其他因素，该设备的入账价值为（　　）万元。（2018年改编） A.500 B.510 C.580 D.591.6 【答案】A 【解析】当日预付未来一年的设备维修费于发生时计入当期损益，则该设备的入账价值为500万元。 【例题?单选题】甲公司为增值税一般纳税人，2019年12月3日购进一台不需要安装的生产设备，收到的增值税专用发票上注明的设备价款为3 000万元，增值税税额为480万元，款项已支付；支付保险费取得增值税专用发票注明的价款为15万元，增值税税额为0.9万元，支付装卸费取得增值税专用发票注明的价款为5万元，增值税税额为0.3万元。当日，该设备投入使用。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的初始入账金额为（　　）万元。 A.3 000 B.3 020 C.3 480 D.3 500 【答案】B 【解析】增值税一般纳税人购入设备的增值税进项税额可以抵扣，不计入固定资产的初始入账价值。甲公司该设备的初始入账价值=3 000+15+5=3 020（万元）。 2.购入需要安装的固定资产通过“在建工程”科目核算。 ? ? 【提示】安装过程中领用相关物资的