中国人民建设银行会计核算手续.doc

中国人民建设银行会计核算手续 一、预算拨款的核算 （一）领取预算资金的核算 １．领取预算资金 总、分行收到财政部门拨入的基建预算资金时，以开户人民银行的“收帐通知”代替借方记帐凭证，另填制贷方记帐凭证，“基本建设预算申请书”回单联做贷方记帐凭证附件。会计分录： 借：存中央银行存款 存款户 贷：中央（地方）财政拨存资金 中央（地方）资金户 或：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户 ２．财政部门需要调回资金 总、分行根据财政部门的书面通知，在确定和资金退回时，填制划款凭证送开户人民银行办理划款手续，以划款凭证回单联代替贷方记帐凭证，另填制借方记帐凭证，财政部门的书面通知做贷方记帐凭证的附件。会计分录： 借：中央（地方）财政拨存资金 中央（地方）资金户 或：国家（地方）基本建设基金 国家（地方）基本建设基金户 贷：存中央银行存款 存款户 （二）核定、核减拨款限额的核算 １．根据建设银行拨款部门审批的“基本建设拨款限额申请书”，以第二联代复式记帐凭证，按本次核定限额栏所列金额转帐。会计分录： 借：核定××限额 ××部门××拨款户 贷：××限额存款 ××部门××拨款户 记载拨款帐时，将本次核定拨款限额数记入“××限额存款”的“贷方”栏，结记“余额”，同时结记“核定××限额”科目的“限额累计”栏和“余额”栏，都作增加计算，帐页上“限额累计”数应与申请书的累计核定拨款限额数一致。 ２．核减主管部门拨款限额时，根据拨款部门填制核减拨款限额通知（以“基本建设拨款申请书”代用），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 借：核定××限额 ××部门××拨款户 贷：××限额存款 ××部门××拨款户 记载拨款帐时，将本次核减数用红字记入“××限额存款”科目的“贷方”栏，结计减少后的余额；同时结计减少“核定××限额”科目的“限额累计”和“余额”。 （三）分配下拨限额的核算 １．拨出行的处理 （１）建设银行收到主管部门或管理机构填制的基本建设拨款限额通知后将第一联留存，在邮寄第二联上加盖业务公章，连同第三联寄拨入单位开户行或将电报限额通知第二联签章后送邮电局拍发电报，在邮寄限额通知第四联或电报限额通知第三联盖业务公章，退给拨出单位，以留存的邮寄或电报限额通知第一联代替复式记帐凭证。会计分录： 借：××限额存款 ××部门××拨款户 贷：核定××限额 ××部门××拨款户 记载拨款帐时，将本次下拨限额记入“××限额存款”科目的“借方”栏，结记余额，同时结记“核定××限额”科目的“余额”，都作减少计算。同时还应按拨入单位逐户登记“拨出限额登记簿”，登记簿的累计数应与限额通知的累计下拨限额数相等。 （２）主管部门、管理机构用清理资金抵充预算拨款时，应将清理资金存入预算拨款户，冲减拨款支出，增加限额存款的余额，然后再填制拨款限额通知拨款单位（拨出拨款限额的处理手续按上述（１）规定办理）。主管部门、管理机构将清理资金存入拨款户时，应签开付款凭证。会计分录： 借：建设单位预算存款 ××部门存款户 贷：××限额存款 ××部门××拨款户 同时，减少“拨款支出累计”，如果该户没有拨款支出，或存入清理资金大于拨款支出，则“拨款支出累计”栏填写红字（以下有关拨款户的手续均照此办理）。 ２．拨入行的核算 （１）拨入单位开户行收到邮寄拨款限额通知第二、三联时，应认真核对财政级别、拨款种类、主管部门名称和累计下拨限额数，核对无误后在第三联加盖业务公章寄拨入单位（新开户的应通知单位提送印鉴来行办理开户手续），以第二联代替复式记帐凭证。会计分录： 借：核定××限额 ××单位××拨款户 贷：××限额存款 ××单位××拨款户 收到电报限额时，凭电报填制限额通知第二、三联，在说明事项栏内注明“电报下拨”字样，将电报作第二联附件，其余处理手续和核算方法与“（二）”的１同。 （２）拨入行如发现拨款限额通知所列的级别、主管部门名称，累计下拨限额数不符的，必须向拨出限额行查询清楚，再行转帐，以免发生差错。 遇到收到误寄拨入行的拨款限额通知时，应代为转寄，并以“帐务联系书”通知拨出行。 对拨入单位开户行不明的拨款限额，在查询期要专夹保管，待与拨出行联系后处理，不要轻易将拨款限额退回。 ３．单位所在地未设建设银行机构的，拨款限额应下达到其所属的县市建设银行，由经办行根据单位距离远近商洽用款办法。 （四）收、付款项的核算 １．单位支取款项 （１）收款单位在本行开户的，以支款凭证代替借方记帐凭证，先记载拨款户明细帐，确定帐户上有限额支付时，再以收款凭证代替贷方记帐凭证，记载收款单位帐户，然后在“收款通知”和“回单”联上签章分别交给收、付款单位。会计分录： 借：××限额存款 ××单位××拨款户 贷：××