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中级会计实务考点:持有至到期投资的会计处理.docVIP

中级会计实务考点:持有至到期投资的会计处理.doc

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中级会计实务考点:持有至到期投资的会计处理   提前备考,胜人一筹,距离中级会计职称报名还有好几个月时间,有些同学已经开始备考了,而有些同学却还在等待中。下面小编整理了中级会计实务考点,供大家参阅。   考点:持有至到期投资的会计处理   (一)企业取得的持有至到期投资   借:持有至到期投资——成本(面值)   应收利息(实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息)   持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在贷方)   贷:银行存款等   注:“持有至到期投资——成本”只反映面值;“持有至到期投资——利息调整”中不仅反映折溢价,还包括佣金、手续费等。   (二)资产负债表日计算利息   借:应收利息(分期付息债券按票面利率计算的利息)   持有至到期投资——应计利息(到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息)   贷:投资收益(期初摊余成本乘以实际利率计算确定的利息收入)   持有至到期投资——利息调整(差额,也可能在借方)   期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息(期初摊余成本×实际利率)-本期收到的利息(分期付息债券面值×票面利率)和本金-本期计提的减值准备。   【提示】当债券为到期一次还本付息的,上述计算期末持有至到期投资的摊余成本公式中“本期收到的利息和本金“项目为0。   【例题单选题】2015年1月1日,甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元,另支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日,系分期付息、到期还本债券,期限为5年,票面年利率为5%,实际年利率为4%,每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素,2016年12月31日该持有至到期投资的账面价值为( )万元。   A.2 062.14   B.2 068.98   C.2 072.54   D.2 055.44   【答案】D。解析:2015年12月31日该持有至到期投资的账面价值=(2 078.98+10)×(1+4%)-2 000×5%=2 072.54(万元),2016年12月31日的账面价值=2 072.54×(1+4%)-2 000×5%=2 055.44(万元)。   【例题单选题】2011年1月1日,甲公司以银行存款1 100万元购入乙公司当日发行的面值为1 000万元的5年期不可赎回债券,将其划分为持有至到期投资。该债券票面年利率为10%,每年付息一次,实际年利率为7.53%。2011年12月31日,该债券的公允价值上涨至1 150万元。假定不考虑其他因素,2011年12月31日甲公司该债券投资的账面价值为( )万元。(2012年)   A.1 082.83   B.1 150   C.1 182.53   D.1 200   【答案】A。解析:甲公司该债券投资的账面价值=1 100+1 100×7.53%-1 000×10%=1 082.83(万元)。

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