第10章--政府课税的一般理论.pptVIP

第4篇 政府收入理论与应用 第10章 政府课税一般理论 第11章 政府的收入结构 第12章 中国政府的财税制度 第13章 政府预算管理 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 第10章 政府课税的一般理论 本章重点 税收是国家对部分社会产品实行的强制性分配，对所有经济行为主体和国民经济运行都具有很大的影响。税收是一个国家财政收入的主要来源，是政府实现其职能的物质基础。而政府征税，必须依据法律并按照一定的原则进行。本章主要阐述税收的含义，税种的分类，探讨税收原则与税收效应以及税收制度等关于税收的一般理论问题。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 关键词 税收原则 税收经济效应 税收制度 税收管理体制 税基 税率 拉弗曲线 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.1 税收的含义与税种的划分 10.1.1 税收的含义 所谓税收，是国家为了实现其职能，按照法定标准，无偿取得财政收入的一种手段，是国家凭借政治权力参与国民收入分配和再分配而形成的一种特定分配关系。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.1.2 税收的特征 强制性 无偿性 固定性 税收的 特征 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.1.3 税种分类 1. 按征收实体分类：力役税、实物税和货币税 2. 按课税对象分类：所得课税、财产课税和商品（劳务）课税 3. 按税收的计征标准分类：从量税和从价税 4. 按税收与价格的关系分类：价内税和价外税 5. 按税收负担是否可以转嫁分类：直接税和间接税 6. 按税收管理权限分类：中央税、地方税、中央与地方共享税 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.2.1 税收原则的含义 税收原则是国家征税的准则，是指在一定的社会政治经济条件下，建立与之相适应的税收法制所遵循的具体化的指导思想。 10.2 税收原则理论与税收效应 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.2.2 税收原则 公平原则 效率原则 适度原则 税收的原则 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.2.3 税收的经济效应 1. 税收宏观经济效应 （1）税收乘数与宏观经济效应的作用机制 税收乘数＝ 式中：△y——国民生产总值的增量； △T ——税收增量； b ——边际消费倾向。 △y △T b 1－b = - 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材  （2）税收对经济增长作用的理论解释： 拉弗曲线 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材  （3）税收对产业结构的影响 （4）税收的经济稳定效应 2. 税收的微观经济效应 （1）对企业投资的影响 （2）税收对厂商生产的影响 （3）税收对消费者行为的影响 （4）税收对个人工作的影响 （5）对实现公平的影响 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材  10.3.1 税收制度概述 一个国家的税收制度，是指国家以法律的形式规定的各种税收法律、法规的总称，或称国家以法律形式确定的各种课税制度。 10.3 税收制度 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材 10.3.2 税制结构及其影响因素 1. 税制结构 税制结构，也被称作税制模式，是国家税制调节体系的整体布局和构成。 2. 影响税制结构的主要因素 （1）生产力发展水平 （2）社会经济结构 （3）经济管理体制 （4）经济管理水平和税收征管水平 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材  10.3.3 税制要素 1. 纳税人 所谓纳税人，是指税法上规定的拥有课税对象从而必须履行纳税义务的单位和个人。 2. 课税对象 课税对象是征税的目的物和国家据以征税的依据。 3. 税目 税目是课税对象的具体项目。 政府经济学（第四版） 新编21世纪公共管理系列教材