个人所得税纳税义务人纳税义务.pptVIP

Individual Income Tax ; 本章重点： 1、应税所得项目 2、应纳税所得额的规定 3、应纳税额的计算 4、税收优惠政策 5、境外所得的税额扣除 本章难点： 1、应纳税所得额的计算确定 2、每次收入的确定 3、部分特殊项目应纳个人所得税额的计算; 个人所得税 ;考核要求：熟悉 ; 在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满1年的个人， 以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人 包括中国公民、个体工商业户以及有来源于中国境内所得的外籍人员和中国香港、澳门、台湾同胞。 自2000年1月1日起，个人独资企业和合伙企业投资者也是个人所得税的纳税人。 ;一、居民纳税人 在民法中通常是指具有本国国籍的自然??； 在一个主权国家境内长期或永久居住，并受居住国法律保护和管辖的自然人（包括本国人、外国人、双重国籍人、多重国籍人及无国籍人）。 居民纳税人应负全面纳税义务，就境内外的全部所得纳税。; “在中国境内有住所” 是指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住的个人。 “在境内居住满1年”， 是指在一个纳税年度内，在中国境内居住满365日。在计算居住天数时，对临时离境应视同在华居住，不扣减其在华居住的天数。; 【思考1】一个外籍公民如果要取得中国的居民身份，一个纳税年度内在中国最短应居住多长时间？ 【思考2】上述规定漏洞何在？ 【案例】某跨国自然人2019年5月1日至2019年4月30在中国境内工作，则其是中国居民还是非居民？; 【案例】下列各项中，属于个人所得税居民纳税人的是（　 ）。 A.在中国境内无住所，但一个纳税年度中在中国境内居住满 1 年的个人 B.在中国境内无住所且不居住的个人 C.在中国境内无住所，而在境内居住超过6个月不满1年的个人 D.在中国境内有住所的个人 　　 答案：AD; 【案例】 某外国人2019年2月12日来华工作，2019年2月15日回国， 2019年3月2日返回中国，2019年11月15日至2019年11月30日期间，因工作需要去了日本，2019年12月1日返回中国，后于2019年11月20日离华回国，则该纳税人（　）。 A.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居民纳税人 B.2019年度为我国居民纳税人，2019年度为我国非居民纳税　 C.2019年度和2019年度均为我国非居民纳税人　　 D.2019年度和2019年度均为我国居民纳税人　　 【答案】B;二、非居民纳税人 非居民纳税人是“在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满1年的个人”。 非居民纳税人负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，依照中国税法规定缴纳个人所得税。 ; 　对境内居住的天数和境内实际工作期间按以下规定为准： 　（一）判定纳税义务及计算在中国境内居住的天数 对在中国境内无住所的个人，需要计算确定其在中国境内居住天数，以便依照税法和协定或安排的规定判定其在华负有何种纳税义务时，均应以该个人实际在华逗留天数计算。 　（二）对个人入、离境当日及计算在中国境内实际工作期间 对在中国境内、境外机构同时担任职务或仅在境外机构任职的境内无住所个人，在按《国家税务总局关于在中国境内无住所的个人计算缴纳个人所得税若干具体问题的通知》第一条的规定计算其境内工作期间时，对其入境、离境、往返或多次往返境内外的当日，均按半天计算为在华实际工作天数。;纳税义务人;纳税义务 无限纳税义务：居民纳税人 有限纳税义务 ：非居民纳税人 在中国境内无住所的个人，我国对其实施税收管辖权的范围，随着其居住时间的增长而扩大。 从不足90天（协定期间183天），到1年，再到5年，随居住时间段的增长，应税所得来源的范围也不断扩大。 ;居住时间; 【案例】韩国居民崔先生受其供职的境外公司委派，来华从