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第五章支付结算业务图表 高级会计师 郑朝亮 工商会计硕士邮箱：rzzcl@手机二、信用卡业务的会计核算手续 （一）信用卡的结算流程图 收 款 人 付 款 人 收款人开户银行 付款人开户银行 3 寄递凭证 1 委托收款 3 提示付款 4 付款或拒付 委托收款（异地）的操作程序 6 收妥入账或退票 5 划转款项或退票 核算内容：受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证 收 款 人 付 款 人 收款人开户银行 （托收行） 付款人开户银行 （代收行） 1 发货 4 寄递凭证 2 委托收款 5 通知承付 6 承付 托收承付的操作程序 3 受理 8 收妥入账 7 划转款项 核算内容：受理托收、通知付款、办理划款和款项划回 汇兑 托收承付 委托收款 信用基础 商业信用 商业信用 商业信用 结算形式 顺汇 逆汇 逆汇 支付范围 异地支付 异地支付 同城异地 适用群体 单位个人 单位个人 特定单位 付款依据 汇款凭证 收款凭证 起点额 无 无 10000元 往来银行 系统内及跨系统 系统内 种类 项目 交易背景 无 无 有 物权凭证 银行责任 代为收款 代为收款 收款、结算监督 系统内及跨系统 汇兑 托收承付 委托收款 受理汇款、解付汇款 受理托收、通知承付、办理划款、收妥入账 受理委托、办理划款、收妥入账或退回凭证 种类 项目 核算内容 使用科目 辖内往来 联行往账或来账 清算资金往来 存放中央银行款项 联行往账或来账 清算资金往来 存放中央银行款项 联行往账或来账 清算资金往来 * * 银行汇票式样 商业汇票—银行承兑汇票式样 商业汇票—商业承兑汇票式样 银行本票—不定额本票式样 银行本票—定额本票式样 支票—转账支票式样 支票—现金支票式样 申 请 人 收 款 人 或持票人 出 票 银 行 （汇出行） 代理付款行 （汇入行） 3 持票提交或背书转让 6 票款清算 1 申请办理汇票 4 提示付款 5 代理付款 银行汇票的操作程序 2 出票 7 结清汇票 银行汇票的会计核算内容：签票、付款、结清 “汇出汇款”科目属负债类科目。凡出票行办理银行汇票业务，在受理和结清汇票款项时，用本科目核算。受理申请人的汇出款项，贷记该科目，如代理付款行已将款项解付，将汇票划回时，借记本科目，余额反映在贷方。 汇出汇款 借方 贷方 受理申请人申请，出具银行汇票 收到划回汇票，办理银行汇票结清 尚未结清的银行汇票款 “应解汇款及存款”科目是代理付款行的负债类科目，核算银行汇票业务中收到的待解付的款项。当异地汇入待解付款项，贷记本科目；将汇入款项解付收款人时，借记本科目；如收款人要求将款项转汇或退汇时，借记本科目。 该账户属临时性存款账户，只付不收，付完清户，不计付利息。转账支取的，该账户的款项只能转入单位或个体工商户的存款账户，严禁转入储蓄账户和信用卡账户。 应解汇款及临时存款 借方 贷方 收到异地汇入待解付款项 汇入款项解付，或转汇、退汇核销 尚未解付的银行汇票款 “联行往账”属资产负债共同类科目，是发报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。当发报行办理外地款项划拨业务填发报单时，其联行款项的收付，用本科目核算。填发借方报单，借记本科目；填写发贷方报单，贷记本科目；余额应借贷双方轧差反映。 联行往账 借方 贷方 划出资金 （应付款项） 划入资金 （应收款项） 划入大于划出的应收款项数 划出大于划入的应付款项数 “联行来账”属资产负债共同类科目。本科目是收报行处理全国联行往来（异地）时专用的科目。收报行收到报单办理来账时使用。收到贷方报单，记本科目借方，收到借方报单，记本科目贷方。余额应借贷双方轧差反映。 联行来账 借方 贷方 划入大于划出的应收款项数 划出大于划入的应付款项数 划入资金 （应收款项） 划出资金 （应付款项） 收 款 人 (出票人) 付 款 人 持票人开户银行 付款人开户银行 4 解票委收 3 委托收款 5 提示付款 6 付款或拒付 商业承兑汇票异地结算的操作程序 8 收妥入账或退票 7 划转款项或退票 1 出票并提示承兑 2 承兑后交付汇票 商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节 收 款 人 (持票人) 持票人开户银行 付款人开户银行 3 解票委收 2 委托收款 4 提示付款 商业承兑汇票异地结算的操作程序 1 交付承兑后汇票 商业承兑汇票：受理汇票、支付票款、收到票款或退回凭证的处理三个环节 付 款 人 (出票人) 6 划转款项或退票 7 收妥入账或退票 5 付款或拒付 收 款 人 (出票人) 付 款 人 持票人开户银行 承 兑 银 行 6 解票委收 5委托收款 7 收妥票款 银行承兑汇票异地结算的操作程序 9 收妥入账