国有企业内部控制有效性评价指标研究.doc

国有企业内部控制有效性评价指标研究 摘 要 摘 要 目前国内外一系列大型企业的倒闭或丑闻，以及国内《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制配套指引》的出台，使得内部控制的有关研究成为了热点。考虑到国有企业作为我国国民经济的支柱，其重要性是不容忽视，但是目前出台的有关法规和条例并不是针对国有企业这一主体，所以有必要对这一块的空缺进行补充和研究。虽然现在有针对国有企业内部控制的研究，但是大多是研究其内部控制体系，很少涉及对该体系评价的研究，并且研究如何构建该评价指标的研究几乎没有。所以本文从这一方面出发进行研究，并牢牢扣住国有企业这一主体，通过研究国有企业的特征和特点，并将经济学理论、博弈论等理论运用到对国有企业的研究中，以便更彻底的剖析对国有企业内部控制有效性评价的重点。本文始终围绕《基本规范》、《配套指引》和有关规定的要求，对内部控制有效性评价指标进行构建，最后运用实证研究法对本文所构建评价指标进行检验，以验证其科学性和合理性。以下是本文各章主要内容： 第一章从研究背景、研究意义出发对论证了内部控制建设的必要性，结合2012年主板上市公司全面实施《基本规范》和《配套指引》的要求，推论出对内部控制设计和实施情况进行评价的重要性以及紧迫性。 第二章对目前现有的研究进行评述，主要针对内部控制有效性的研究、内部控制评价的研究、内部控制有效性评价的研究进行了梳理，发现目前对国有企业进行的研究较少，并且大多从理论出发构建体系、提出建议，并未给出实质性评价指标，也未有文章对构建的指标进行实证检验。通过对已有研究的梳理既发现了已有研究的不足，也为后文构建内部控制有效性评价指标提供了参考与借鉴。 第三章将基础理论运用到内部控制中，本章从经济学理论中的委托代理理论、受托责任理论和信号传递理论中分析出国有企业内部控制有效性评价的重点，通过对上述理论的分析得出内部控制有效性评价需要进行全面的评价，并且要匹配合理的奖惩制度，还得出了检验本文所构建指标的方法。 第四章主要是运用PDCA理论构建内部控制有效性评价指标，并结合《基本规范》、《配套指引》以及国家出台的关于国有企业的管理条例，设计出评价指标和问卷。并介绍了AHP层次分析法在对各子指标赋予权重中的使用方法。 第五章主要是对本文所构建国有企业内部控制有效性评价指标进行实证检验，按照《基本规范》和《评价指引》的有关要求，梳理出内部控制所要实现的五大目标，并对五大目标选取恰当的变量对本文设计的评价指标进行回归，以验证本指标的科学性和合理性。 第六章主要是对本文的研究进行总结，谈到了目前国有企业中内部控制存在的问题以及针对这些问题提出了建议。 关键词：国有企业；内部控制；有效性；评价指标 Abstract Currently, a series of domestic and foreign enterprises’ bankruptcy or scandal, and the promulgation of Chinese “internal control of the introduction of the basic norms ”and “internal control supporting the guidelines ”, that caused internal control became a hot topic3. Considering the State-Owned Enterprises’ as the pillar of the national economy of China, the importance of the State-Owned Enterprises’ cannot be ignored, but relevant rules and regulations were not aimed at this main body of the state-owned enterprises, for the reason that is necessary to supplied and study on the vacancies. Although there are some studies about the internal control of the State-Owned Enterprise, most of them are about internal control system, there few of studies are about the evaluation system, and there rarely no studies about how to construct the evaluation inde