2019-2019年企业所得税纳税申报表填报技巧-文档资料.ppt

2019年企业所得税纳税申报表填报技巧;课程大纲;第一部分 2019年纳税申报表填列的难点问题 ;二、不征税收入、免税收入和减计收入的关系;2、免税收入 企业的下列收入为免税收入： 　　（1）国债利息收入； 　　（2）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　　（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 　　（4）符合条件的非营利组织的收入。 企业取得的各项免税收入所对应的各项成本费用，除另有规定者外，可以在计算企业应纳税所得额时扣除。国税函[2019]79号  ;3、减计收入 是指企业以《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入，减按90%计入收入总额。 　　其中：原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。（至少70%）财税〔2019〕117号? ;三、汇总纳税与合并纳税;《跨地区经营汇总纳税企业所得税征收管理暂行办法》国税发［2019］28号: 跨地区经营汇总纳税企业所得税处理原则 　　跨地区经营汇总纳税企业按照“统一计算、分级管理、就地预缴、汇总清算、财政调库”的所得税处理原则计算缴纳企业所得税。 注意：1）分支机构的财产损失，所在地税务审核并出具证明，总机构税务审批申报扣除。 2）总分支机构适用不同税率的计算（国税函【2009】221号) 3)分支机构发生汇总年度以前的亏损弥补(国税函【2019】148号) ;3、合并纳税企业2009年之前亏损的弥补 关于取消合并纳税后以前年度尚未弥补亏损有关企业所得税问题的公告 国家税务总局公告2019年第7号 ;四、亏损的弥补;5、企业重组业务中的亏损弥补 财税【2009】59 1）一般重组业务 企业合并的，被合并企业的亏损不得在合并企业结转弥补；企业分立的，相关企业的亏损不得互相结转弥补。 2）特殊重组 对于特殊合并，被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继，这就意味着被合并企业的亏损也应该由合并企业承担；被分立企业未超过法定弥补期限的亏损额可按分立资产占全部资产的比例进行分配，由分立企业继续弥补。;五、未取得发票的费用估价入账和扣除规定; 3.企业发生的与其取得收入有关的合理的差旅费、会议费、董事会费，主管税务机关要求提供证明资料的，应能够提供证明其真实性的合法凭证，否则，不得在税前扣除。 差旅费的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任务、支付凭证等。 会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。 4.企业的各种非法支出不得扣除。;合法的扣税凭证应当如何把握？;六、固定资产的改建支出与大修理支出区别;对于房屋建筑的装修支出，关于执行企业会计制度和相关会计准则有关问题解答（二）做出了明确规定：“固定资产装修费用，符合可予资本化的，应当在“固定资产”科目下单设“固定资产装修”明细科目核算，并在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中较短的期间内，采用合理的方法单独计提折旧。如果在下次装修时，该项固定资产相关的“固定资产装修”明细科目仍有余额，应将该余额一次全部计入当期营业外支出。” 即装修的摊销年限有可能小于固定资产原值的折旧年限。 ;七、虚拟支出的扣除;2、残疾人员工资 企业安置残疾人员所支付的工资的加计扣除，是指企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。 财税[2009]70号 ;八、申报表中具体项目编制的难点;（二）资产损失税前扣除填报口径。根据《国家税务总局关于以前年度未扣除的资产损失企业所得税处理问题的通知》（国税函[2009]772号）规定，企业资产损失发生年度扣除追补确认的损失后如出现亏损，应调整资产损失发生年度的亏损额，并填报企业所得税年度纳税申报表附表四“弥补亏损明细表”对应亏损年度的相应行次。??;（三）不征税收入的填报口径。根据《财政部、国家税务总局关于财政性资金、行政事业性收费、政府性基金有关企业所得税政策问题的通知》（财税[2019]151号）、《财政部、国家税务总局关于全国社会保障基金有关企业所得税问题的通知》（财税[2019]136号）、《财政部、国家税务总局关于专项用途财政性资金有关企业所得税处理问题的通知》（财税[2009]87号）规定，企业符合上述文件规定的不征