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PAGE / NUMPAGES 浅谈企业内部控制的制度 　【关键词】内部控制；企业内部控制 内部会计制度 【摘要】企业单位制定内部控制制度的目的，是为了保证组织机构经济活动的正常运转，保护企业资产的安全、完整和有效运用，提高经济核算的正确性与可靠性，推动与考核企业单位各项方针、政策的贯彻执行，评价企业的经济效益，提高企业经营经管水平。本文主要以内部控制的含义及为基础,阐述内部控制存在的问题,最后提出完善内部控制的对策.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 一绪论 2008年6月由财政部证监会审计署银监会以财会2008年7号文件的形式联合下发了企业内部控制基本规范这是我国第一部较为成熟的内部控制规范,实现了与国际接轨.2010年4月26日五部委又联合发布了企业内部控制配套指引为了更加确保企业内控规范体系顺利进行实施,五部委还制定了实施的时间表,这意味着内部控制的监管重心从只注重财务报表转向对保证财务报表的可靠性机制建设.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 内部控制对抑制财务舞弊有着重要的作用,不仅能辨别解释舞弊行为,还能揭发处于萌芽阶段的舞弊.国际四大事务所之一的KPMG对美国3000家大中型公司进行了调查,无比中52%是通过内部控制发现的,有47%是通过内部审计发现的,可见内部控制制度是非常有必要的.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 二 内部控制的含义及其目标 一 内部控制的含义及其目标 1. 内部控制的含义 所谓内部控制，是指在内部人员牵制的基础上，由企业经管人员在经营经管的实践中创造，并经审计人员的理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO[1]报告中把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、经管当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 内部控制按其控制的目的不同，可分为会计控制和经管控制。会计控制是指与保护财产物资的安全性，会计信息的真实性和完整性以及财务活动合法性有关的控制；经管控制是指与保证经营方针，决策的贯彻执行，促进经营活动经济性、效率性、效果性以及经营目标的实现有关的控制。会计控制与经管控制并不是相互排斥、互不相容的，有些控制措施既可以用于会计控制，也可以用于经管控制。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 2.内部控制的目标[2] 内部控制是由企业治理层﹑经管层及其员工共同实施,她们的目的是在实现控制目标的过程.内部控制的基本目标是确保单位经营活动的效率性和效果性，资产的安全性，经营信息和财务报告的可靠性。内部控制的最终目标是促进企业实施发展的战略.文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 首先促进企业提高经营和效果目标是要求企业要结合自身的情况,通过健全有效地内部控制,不断提高营运能力和经管效率,促进企业提高信息报告目标,是为了企业经管层提供合适既准确而完整的信息,从而来支持经管者的决策和营运活动及其监控, 以便作出正确的判断和决策。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 其次内部控制制度有助于保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失。 因此，加强和完善企业内部控制制度，是进一步贯彻《会计法》的要求，对于改善我国企业的内部控制现状，规范会计行为，提高会计信息质量、保证投资者的合法权益、保护市场的有效运行有着非常重要的意义。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 三 我国内部控制存在的问题 一般来讲，一项好的内部控制制度应该达到以下规范[2]：其一，控制触及企业经营的各个环节和各个方面，不留下控制死角，也就是说企业的各项经营经管活动均应纳入内部控制范围；其二，事权划分明确具体，具有很强的操作性，也就是说内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业经管者的行为规范，操作方便；其三，控制程序规范，过程控制受到特别重视，也就是说内部控制要形成科学的机制，尤其是把对经营经管过程的控制放在突出的地位，通过控制，能防患于未然；其四，具有良好的控制效果，内部控制的功能得到有效发挥。文档来源网络及个人整理,勿用作商业用途 而从目前企业内部控制度的实施情况下，我觉得要达到上述规范，实施有效的内部控制，必须解决一下4个问题： 对内部控制制度的观念错误[3] 我国蓝田股份有限公司是我国很有名的上市企业，他以五年间资本扩张了百分之三百六十的骄人业绩，创造了中国股市的神话。但是在2002年1月23日蓝田股份却全线跌停，仅以5.89元收盘。被誉为“中国农业第一股”的蓝田股份为什么会走到如此下场？原因正是因为他没有强有力的内部控制监督，所提供的财务报表数字虚假，内容不真实，不能在公允的情况下反映公司的财务状况，经营成果和现金流量，蓝田股份在会计报表上的造假十分严重。文档来源网络