进口商品设备减免税有关规定讲义.ppt

* 来料加工企业就地不停产转为独资企业 Converting export processing trade into WFOE without suspending production activities 操作流程及指引： 申请筹办期营业执照 前置审批项目变更 外汇登记、税务登记、商检备案、海关备案及设备转厂 外经贸生产合同备案；余料结转 来料加工协议终止及注销 办理三资企业营业执照 参考《补充资料》：海关总署指引 * (II) 国内交货加工厂设备 Export processing equipment bought in China 香港付款，国内收货（香港发票）Pay in HK, received in China 国内采购（有发票）Buy in China with tax invoice 国内采购（没有发票）Buy in China with no tax invoices * 国内购买设备转入独资企业Transfer of domestically bought equipment to WFOE 不属于海关监管范围、非进口设备 Not imported and falling into scope of customs supervision * 转让（出售）资产税务问题 Tax issue on transfer (disposal) of equipment 以高于成本出售，要缴纳增值税；税款：发票金额 x 4% x ?（2008-12-31前购买设备）。 以低于成本出售，无须缴纳增值税。 适用于2008-12-31或之前购买设备 Applicable to equipment bought before 2008-12-31 * 转让（出售）资产税务问题 Tax issue on transfer (disposal) of production equipment 卖方要缴纳增值税，税款：发票金额 x 17%（小规模纳税人发票金额 x 3%）。 卖方取得增值税专用发票可以抵扣销项税。 （适用2009-1-1或之后购买设备）Applicable to equipment bought on 2009-01-01 or after * 国内设备转入独资企业 Transfer of equipment from export processing factory to WFOE 如何作会计及税务处理？What are accounting and tax treatments ? 独资企业会计记帐问题 没有发票就等于没有记帐凭证 没有记帐凭证就不能作固定资产入帐 不能入帐就不能计折旧 不能计折旧就不能扣除所得税 * Thank you! 版权保留 * * （III）进口免税商品（含进口设备）Importation of tax-exempt goods (including equipment) provided at no consideration * 来料加工不作价设备免税政策调整Policy change on export processing equipment provided at no consideration 增值税暂行条例 (1994.1.1) Repealed； 国发[1997] 37号文 (1998.1.1) 增值税暂行条例规定（第15条）2009.1.1. * 进出口税收政策调整 Tax policy change on imported production equipment 海关总署公告 (Customs Decree [2008] No. 103) 1．自2009年1月1日起，对按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕37号，以下简称《通知》）规定享受进口税收优惠政策的项目（含加工贸易不作价设备、及其备案变更）和企业进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术及配套件、备件，恢复征收进口环节增值税，但继续免征关税。 2．在2009年6月30日及以前向海关申报进口的，在符合原有关免税规定范围内继续免征关税和进口环节增值税。 * 进出口税收政策调整 Tax policy change on imported production equipment 海关总署公告 (Customs Decree [2009] No. 04) 1．2009年1月1日及以后核准（以项目的核准日期为准）属于《中西部外资目录（2008年修订）》范围的外商投资项目（包括增资项目），享受鼓励类外商投资项目进口税收优惠政策，相关项目项下进口的自用设备以及按照合同随上述设备进口的技术和配套件、备件，按照《国务院关于调整进口设备税收政策的通知》（国发〔1997〕