进口业务核算讲义.ppt

三季度： 报关离境出口玩具，FOB, USD 80万． 汇率：8.40 内销玩具销售额：420万 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款480万元，货物已验收入库 外购生产玩具用设备取得的增值税专用发票上的价款25万元 要求：计算应纳或应退增值税 解：三季度： 420 * 17% - [480*17% -80*8.24*(17% -15%) –15．42 = 71．40 - （81．60 – 13．44）- 15．42 = - 12．18 万元 所以，本季度可以办理出口退税， 又因为： 80*8．40 *15% = 100．80 〉12．18 万元 所以， 本季度准予退税 12．18 万元 四季度： 1.报关离境出口玩具，FOB, USD 70万． 汇率：8.35 内销玩具销售额：180万 外购货物取得的增值税专用发票上注明的价款850万元，货物已验收入库 库存外购货物遭受水灾报损成本50万元. 解：四季度： 180 * 17% - [850*17% -70*8.35*(17% -15%) –50 * 17%] = 30．60 - （144．50 – 11．69- 8．50） = - 93．71 万元 所以，本季度可以办理出口退税， 又因为： 70*8．35 *15% = 87．68 〈 93．71 万元 所以， 本季度准予退还增值税87．68 万元，月末退还增值税6．03万元， 结转下期继续抵扣 七.外贸出口退税一般会计分录： A.上海市国家税务局进出口税收管理出文件 　关于部分摘录财政部关于《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》有关出口退税（免）税业务的会计处理的代电通知 　市各外贸，工贸公司，有进出口经营权的工，商企业： 　　现将财务部制定的《股份有限公司会计制度——会计科目和会计报表》有关出口货物退（免）税业务的基本会计处理规定摘录如下，供作实行免抵退税办法的有进出口经营权的生产企业和不实行免抵退税办法的外贸，工贸公司和其他外贸公司等所有的出口企业对出口货物退（免）税业务进行日常会计处理和年度清算会计处理时参考 一．国内采购物资 　借：在途物资 　　　原材料 　　　库存商品 　　　生产成本管理费用等 　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 　　　　应付票据 　　　　银行存款等 二．进口物资 　借：在途物资 　　　原材料 　　　库存商品等 　　　应交税金——应交增值税（进项税额） 　　贷：应付账款 　　　　银行存款 三．实行免抵退办法有进出口经营权的生产性公司；按规定计算的当期出口物资不于免征，抵扣和退税的税额，记入出口物资成本 　借：主营业务成本 　　贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出） 　按规定计算的当期应予扣抵的税额 　借：应交税金——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　按规定应予退回的税款 　借：应收补贴款 　　　贷：应交税金——应交增值税（出口退税） 　收到退回的税款 　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 四．未实行免，抵，退办法的公司出口物资 借：应收账款（当期出口物资应收的款项） 　　应收补贴款（按规定计算的应收出口退税） 　　主营业务成本（按规定计算的不予退回的税金） 　贷：主营业务收入（当期出口物资实现的营业收入） 　　　应交税金——应交增值税（销项税额） 收到退回的税款 借：银行存款 　贷：应收补贴款 五．需要交纳消费税的进口物资，其交纳的消费税应计入该项物资的成本 　　借：固定成本 　　　　原材料 　　　　库存商品 　　　贷：银行存款 六．免证消费税的出口物资，分别不同情况处理： 　生产性公司直接出口物资或通过外贸公司出口物资，按规定直接予以免税的，可不计算交纳应交消费税 　委托外贸公司代理出口物资的生产性公司，应在计算消费税时： 　　借：应收补贴款 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　收到退回的税金 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 七．公司将物资销售给外贸公司，由外贸公司　自营出口的 　　借：主营业务税金及附加 　　　贷：应交税金——应交消费税 　　自营出口物资的外贸公司，应在物资报关　出口后申请出口退税时 　　借：应收补贴款 　　　贷：主营业务成本 　　实际收到退回的税金 　　借：银行存款 　　　贷：应收补贴款 八．“以前年度损益调整”科目核算公司本年度发生的调整以前年度损益的事项．公司在资产负债表日和年度财务报表报出以前发生的需要调整报告年度损益的事项，也在本科目核算． 　　公司调整增加的以前年度利润或调整减少的以前年度亏损，借记有关科目，贷记本科目；公司调整减少的以前年度利润或调整增加的以前年度亏损，借记本科目，贷记有关科目 　　公司由