营业税改征增值税对会计核算的影响.docVIP

作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 摘要 2012年上海地区开始在交通运输业和部分现代服务业实施营业税改增值税试点，2013年8月1日起扩展至全国实行。2014年1月1日起，将铁路运输和邮政服务业纳入营业税改征增值税试点并在全国推行。由于目前改革还处在试点和过渡阶段，相关配套的会计核算制度还不完善，试点企业在发生应税服务后如何进行会计处理就显得尤为重要。因此，文章归纳了税改后试点纳税人应纳税额的计算方法，同时，结合国家相继出台的各项相关规定，重点探析了纳税人在营业税改增值税过渡时期征税、差额征税、与非试点地区和企业发生业务往来的征税、零税率应税服务的免抵退税等各种情况下的会计处理。 关键词 营业税改增值税； 试点阶段； 应纳税额； 会计处理 目录 一 营业税改增值税的税改范围和纳税人 （一）税改范围 ……………………………………………………2 （二）试点纳税人…………………………………………………2 二 税改后应纳税额的计算方法 （一）一般纳税人税额的计算………………………………………3 （二）小规模纳税人税额的计算……………………………………3 三 营业税改增值税的会计处理 （一）原营业