浅谈我国中小企业内部控制规范（DOC）.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 浅谈我国中小企业内部控制制度 在我国中小企业已经成为国民经济发展中的一支重要力量,经过十几年的发展，其规模逐渐分化，但是却少数成长为大型企业,而为数众多的仍然是中小企业。在这些企业迅猛发展的背后，因为体制的、传统的等各方面的原因，这些企业也暴露出自身一些先天的不足，这其中尤为突出的表现就是企业家的经管能力不强、企业治理模式不完善、企业内部经管制度欠缺。这一问题如果长期得不到解决，不但影响民营企业持续、健康发展，更会关系到国家经济秩序的稳定。因此进行不同阶段中小企业企业治理与内部控制理论与实务的研究，促进其持续发展，提高其经营绩效，对于实现整个社会效率的提高具有持久的意义。 一、课题背景 （一）我国内部控制制度的发展状况 中国最庞大的下载资料库 (整理. 版权归原作者所有)土版权文档，请勿用做商业用途 如果您不是在 3722.cn 网站下载此资料的, 不要随意相信. 请访问3722, 加入 3722.cn必要时可将此文件解密成可编辑的doc或ppt格式版权文档，请勿用做商业用途 在我国的中小企业一般资产规模不大，人员不多且一般身兼数职、资本和技术构成较低、资金薄弱，经管幅度相对较小的企业。在具体的经管中授权方面要么过大，要么过小，甚至有一部分以家族式经管为主。该类企业数量众多，规模大小不一，组织结构多采用直线制或直线职能制——对于业务活动简单、稳定的小企业，一般采用直线制结构进行垂直经管，不设专门的职能机构，是一种最简单的集中式经管。但是，中小企业在内部控制方面出现了很多问题，直接或者间接的影响了企业的发展，具体表现如下在三个方面，其一，对内部控制认识不足，岗位设置缺乏牵制性企业负责人内部控制观念淡薄；其二，所有权与经营权高度统一的经管模式使得中小企业经管缺乏内部约束性；其三，从内部控制目标上看，在会计信息、资产和经营活动三方面的控制缺乏有效性。版权文档，请勿用做商业用途 （二）主要研究的意义 目前中小企业其治理结构的规范往往是形式上的规范，需要落实到操作层面，真正实现完善的企业治理机制，需要健全有效的内部控制制度的保障。中小型企业作为推动社会经济发展的主要生力军，有着旺盛的生命力和不可预料的发展潜力。随着我国加入WTO和改革开放的深入，我国中小型企业将面临史无前例的挑战。内部控制制度作为企业发展和进步的生命线，可以确保企业在当今竞争激烈的经济浪潮中立稳脚跟的镇海神针。更多的中小型企业能够意识到内部控制制度的不可或缺性，不断建立完善企业的内部控制体系，让内部控制制度为社会主义市场经济更加健康有序的发展保驾护航，发挥出中小企业的应有作用，促进我国经济进一步的发展。版权文档，请勿用做商业用途 二、 内部控制制度的概述 （一）企业内部控制制度的含义 企业内部控制主要是指企业为了保护其经济资源的安全与完整、防范经管漏洞、保证会计信息的真实可靠,利用企业内部分工而产生的相互制约、相互联系的具有控制职能的方式、措施及程序。内部控制的根本目的在于加强企业经管,提高经济效益。其基础是企业内部分工。其核心是一系列具有控制职能的方式、措施及程序。版权文档，请勿用做商业用途 （二）企业内部控制制度的内容 企业内部控制制度划分为内部经管控制制度与内部会计控制制度两大类。内部经管控制制度是指那些对会计业务、会计记录和会计报表的可靠性没有直接影响的内部控制。例如，由无权经管现金和签发支票的第三者每月编制银行存款调节表，就是一种内部会计控制，通过这种控制，可提高现金交易的会计业务、会计记录和会计报表的可靠性一般地说，内部控制制度的范围应当涉及企业的各种经济业务，范围扩展得越大，控制就越是严密，作用也就越大。版权文档，请勿用做商业用途 内部会计控制的具体内容，一般说来我们可以将其分为基础控制、纪律控制和实物控制。它们是实现控制目标的最终途径。基础控制是确保会计控制目标实现的首要条件，是其它会计控制的基础。主要包括以下几个方面：版权文档，请勿用做商业用途 1.凭证控制。凭证控制，一般应从以下几个方面入手：①单位发生的一切经济业务活动都必须填制或取得合法的原始凭证，一切原始凭证反映的经济业务都必须是真实、有效的；②要设计良好的凭证格式和内容；③规定合理、有效的凭证传递程序；④在入账之前对所有的凭证都应严格审核，无效凭证一律不得入账；⑤做好会计凭证的保管工作。版权文档，请勿用做商业用途 2.账簿控制。账簿控制一般包括以下几方面的内容：①账簿体