发票财务管理办法.doc

PAGE PAGE 9 第一章 总 则 第一条 为加强集团发票财务管理工作，保障集团及相关方的合法权益，防范集团发票管理涉税风险，根据国家《税收征收管理法》、《发票管理办法》及其实施细则、《增值税专用发票使用规定》等法律、法规和集团《财务管理规则》，制定本办法。 第二条 发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证，在本办法中具体是指增值税专用发票、增值税普通发票、建筑业发票及其他专业发票等。 第三条 本办法所称发票财务管理是指集团公司及各子公司对发票的领购、开具、取得、保管、盘点、交接、缴销等各个环节的工作进行组织、执行、协调、监督的总称。 第四条 集团公司及各子公司财务部门为发票的管理部门。 第五条 本办法适用于xx集团有限公司（简称“集团公司”）及其子公司（简称“各子公司”，集团公司和各子公司统称为“集团”）的发票财务管理。 第二章 发票领购及开具 第六条 发票的领购 1、财务部门应由专人负责发票业务办理。 2、发票管理人员申请领购发票时，向税务机关提供税务登记证件、本人身份证明或者其他有关证明，以及按照国务院税务主管部门规定式样制作的发票专用章的印模等税务机关要求提供的证件、资料。 3、发票领购后发票管理人员负责登记发票领购登记簿，记录购买及领用发票的日期、发票种类、发票份数、起止号码、发票领取人签字等内容，税务机关统一填写的除外。 4、发票管理人员向主管税务机关领购发票，应由行政管理部门专门派车，购买发票后直接带回公司，不允许携带发票在公司外停留。 5、领购发票后，发票管理人员应于领购发票的当天将发票存放指定地点保存。 第七条 发票的开具范围 1、开具增值税专用发票 集团内一般纳税人企业销售货物（包括视同销售货物）、提供应税劳务、加工修理修配劳务，以及根据规定应当征收增值税的非应税劳务，应向购买方开具增值税专用发票。 对第一次同集团发生经济业务的单位，需向其索取税务登记证副本复印件（加盖一般纳税人资格条型章）。 2、不得开具增值税专用发票的情形 （1）集团内商业企业一般纳税人零售的消费品。 （2）集团内增值税小规模纳税人需要开具专用发票的，可向主管税务机关申请代开。 （3）销售免税货物不得开具专用发票。 3、开具出口专业发票 销售报关出口货物，开具出口产品专业发票。 4、开具应缴营业税发票 （1）提供应税劳务，包括：交通运输、建筑、服务等。 （2）转让无形资产或销售不动产。 5、开具其他发票 集团经济业务需开具其他发票时，按国家规定开具。 第八条 发票开具时限 集团应在发生经营业务确认收入时开具发票，未发生经营业务不准开具发票。 1、采用预收货款结算方式，一般为货物发出当天。 2、采用交款提货结算方式，为收到货款发出货物的当天。 3、采用赊销、分期付款结算方式的，为合同约定的收款日期的当天。 4、将货物交付他人代销，为收到受托人送交的代销清单的当天。 5、设有两个以上机构并实行统一核算的，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，按规定应当征收增值税的，为货物移送的当天，同城除外。 6、将货物作为投资提供给其他单位，为货物移送的当天。 7、将货物分配给股东，为货物移送的当天。 8、提供劳务及其他发票开具时限为劳务完成及收到款项的当天。 第九条 发票开具的要求 1、销售货物、提供应税劳务由财务部门凭供、需双方签订合法、有效的销售合同和发货部门开具的出货单在规定的发票开具时限内开具。 2、发票管理人员开具增值税专用发票时，应将纸制专用发票序号同增值税防伪税控系统内电子序号核对无误后按序开具，纸制普通发票的开具不得跳号或拆本，各类发票开具内容必须符合相关法规的规定。 3、发票开具完成审核无误后，加盖集团“发票专用章”。 4、开具增值税红字发票的规定 需开具增值税红字发票时，申请单位出具一级主管签字的情况说明，经财务部门一级主管签字后发票管理人员方可办理。 开具增值税红字发票依据以下规定执行： （1）因开具的专用发票抵扣联、发票联均无法认证且已跨月的，由客户填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称：“申请单”)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，经主管税务机关审核后出具通知单，集团凭通知单开具红字专用发票。 （2）因开票有误客户拒收且已跨月的专用发票，集团须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由客户出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，经主管税务机关审核确认后出具通知单，集团凭通知单开具红字专用发票。 （3）因发生销货退回或销货部分退回及发生销售折让，但不符合作废条件的，由客户向主管税务机关填报《申请单》，经主管税务机关审核后，出具《开具红字增值税专用发票通知单