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第3节 财务控制 一. 损益表分析 二. 财务比率分析 * 第3节 财务控制—损益表分析 * 项目 本期 上年同期 计划 本期数 累计数 本期数 累计数 本期数 累计数 一、主营业务收入 1 620.21 3 758.68 840.87 4 209.19 750.00 4 500.00 　减:主营业务成本 2 292.08 1 768.73 429.91 2 016.13 358.00 2 148.00 　　　主营业务税金及附加 3 36.84 223.27 44.96 182.81 41.50 210.00 二、主营业务利润 4 291.29 1 766.68 366.00 2 010.25 350.50 2 142.00 　加:其他业务利润 5 10.87 33.36 22.23 43.08 5.80 35.00 　减:营业费用 6 39.01 217.30 34.96 152.22 35.00 170.00 　　　管理费用 7 146.04 884.37 214.95 1 008.07 179.00 1 075.00 　　　财务费用 8 20.02 120.12 14.04 84.21 36.00 216.00 三、营业利润 9 97.09 578.25 124.28 808.83 106.30 716.00 　加:投资收益 10 — — — — — — 　　　补贴收入 11 — — — — — — 　　　营业外收入 12 — 0.07 0.07 0.31 —　　 —　　 　减:营业外支出 13 11.66 87.25 17.57 67.27 12.00 70.00 四、利润总额 14 85.43 491.07 106.78 741.87 94.30 646.00 ××企业2006年6月的损益表(利润表) 单位:万元 第3节 财务控制 分析项目 与上年同期累计数比较 与计划累计数比较 增减数 增减率(%) 增减数 增减率(%) 主营业务收入 -450.51 -10.70 -741.32 -16.47 主营业务利润 -243.57 -12.12 -375.32 -17.52 其他业务利润 -9.72 -22.56 -1.64 -4.69 营业利润 -230.58 -28.51 -137.75 -19.24 营业外支出 19.98 29.70 17.25 24.64 利润总额 -250.80 -33.81 -154.93 -23.98 * 损益分析表(一) 单位:万元 第3节 财务控制 分析项目 与上年同期累计数比较(%) 与计划累计数比较(%) 本年实际 上年同期 增减数 本年实际 计 划 增减数 主营业务毛利率 52.94 52.10 0.84 52.94 52.27 0.67 主营业务利润率 13.06 17.63 -4.57 13.06 14.36 -1.30 主营业务成本率 47.06 47.90 -0.84 47.06 47.73 -0.67 营业费用率 5.78 3.62 2.16 5.78 3.78 2.00 * 损益分析表(二) 单位:万元 第3节 财务控制 对损益表的分析表明，主营业务收入减少和营业费用率增加是造成主营业务利润和主营业务利润率下降的直接原因。 而在销售收入大幅下降的情况下，主营业务成本率不但没有上升，反而较上年同期和计划水平略有下降，说明在销售形势恶化的情况下，企业在内部管理方面还取得了一定的成绩。 * 第3节 财务控制 二. 财务比率分析 仅根据组织某一时期的绝对绩效数值很难说明问题。 通过计算各种比率，能够反映出各项因素的相互影响，通过分析前后各期比率的变化趋势还能够进一步发现问题。 常用的财务分析比率有以下几类： (一) 反映盈利能力的指标 (二) 反映偿债能力的指标 (三) 反映运营能力的指标 * 第3节 财务控制 (一) 反映盈利能力的指标 1.资本金利润率 资本金利润率=利润总额/资本金总额×100% 2.销售利润率 销售利润率=净利润/产品销售收入(或营业收入)×100% 3.成本费用利润率 成本费用利润率=净利润/成本费用总额×100% * 第3节 财务控制 (二) 反映偿债能力的指标 1.资产负债率 资产负债率=负债总额/全部资产总额×100% 2.流动比率 流动比率=流动资产总计/流动负债总计×100% 3.速动比率 速动比率=速动资产/流动负债×100% * 第3节 财务控制 (三) 反映运营能力的指标 1.应收账款周转率 应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额×100% 2.存货周转率 　存货周转率=销货成本/平均存货余额×100% * 第12章 控制职能概述 第1节 控制的含义和过程 第2节 预算、