白酒消费税政策交流.docVIP

PAGE PAGE 13 白酒消费税政策交流 交流提纲 一、立法精神 二、白酒的概念 三、其他酒的概念 四、税率 五、计税依据 六、价外费用 七、包装物 八、自用 九、委托加工 十、纳税义务发生时间 十一、《白酒消费税最低计税价格核定管理办法（试行） 》 十二、避税与反避税 一、立法精神 （一）体现消费政策，调整产业结构； （二）正确引导消费，抑制超前消费； （三）稳定财政收入； （四）调节支付能力，缓解分配不公。 二、白酒的概念 《消费税征收范围注释》的通知》（国税发［1993］153号） （一）粮食白酒，是指以高粱，玉米，大米，糯米，大麦，小麦，小米，青稞等各种粮食为原料，经过糖化，发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 （二）薯类白酒，是指以白薯(红薯，地瓜)，木薯，马铃薯(土豆)，芋头， 山药等各种干鲜薯类为原料，经过糖化，发酵后，采用蒸馏方法酿制的白酒。 （三）用甜菜酿制的白酒，比照薯类白酒征税。 三、其他酒的概念 《消费税征收范围注释》的通知》（国税发［1993］153号） 其他酒是指除粮食白酒、薯类白酒、黄酒、啤酒以外，酒度在1度以上的各种酒。 其他原料白酒：是指用醋糟，糖渣，糖漏水，甜菜渣，粉渣，薯皮等各种下脚料，葡萄，桑椹，橡子仁等各种果实，野生植物等代用品，以及甘蔗，糖等酿制的白酒。 四、税率 （一）基本规定 消费税条例第五条：消费税实行从价定率、从量定额，或者从价定率和从量定额复合计税（以下简称复合计税）的办法计算应纳税额。应纳税额计算公式： 　　实行从价定率办法计算的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额办法计算的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税办法计算的应纳税额=销售额×比例税率＋销售数量×定额税率 消费税细则第九条：条例第五条第一款所称销售数量，是指应税消费品的数量。具体为： 　　1、销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量； 　　2、自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量； 　　3、委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量； 4、进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量。 消费税细则第十一条：纳税人销售的应税消费品，以人民币以外的货币结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择销售额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。 消费税细则第十二条：条例第六条所称销售额，不包括应向购货方收取的增值税税款。如果纳税人应税消费品的销售额中未扣除增值税税款或者因不得开具增值税专用发票而发生价款和增值税税款合并收取的，在计算消费税时，应当换算为不含增值税税款的销售额。其换算公式为： 应税消费品的销售额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或者征收率） 消费税条例附《消费税税目税率表》白酒，实行复合税率，从价20%税率，从量加0.5元/500克（或者500毫升）。 （二）白酒、其他酒税率适用的原则 1、用原料直接生产白酒。 《国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知》（国税发［2002］109号）规定，对企业生产的白酒应按照其所用原料确定适用税率。 《消费税征收范围注释》（国税发［1993］153号）关于白酒的概念来确定是否属于白酒； 《消费税若干具体问题的规定》（国税发［1993］156号）规定，对用粮食和薯类,糠麸等多种原料混合生产的白酒,一律按照粮食白酒的税率征税； 对用薯类和粮食以外的其他原料混合生产的白酒,一律按照薯类白酒的税率征税。即适用白酒的税率征税。 2、用外购酒生产的酒。 《消费税若干具体问题的规定》（国税发［1993］156号）规定，以外购白酒加浆降度,或外购散酒装瓶出售，以及外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率，凡白酒所用原料无法确定的,一律按照粮食白酒的税率征税。 3、用外购酒精生产的酒。 《国家税务总局关于印发《消费税若干具体问题的规定》的通知》（国税发［1993］156号）规定： 　　外购酒精生产的白酒,应按酒精所用原料确定白酒的适用税率。凡酒精所用原料无法确定的，一律按照粮食白酒的税率征税。 外购两种以上酒精生产的白酒，一律从高确定税率征税。 4、用粮食、白酒、酒精生产白酒。 《国家税务总局关于酒类产品消费税政策问题的通知》（国税发［2002］109号）规定，凡是既有外购粮食、或者有自产或外购粮食白酒(包括粮食酒精)，又有自产或外购薯类和其他原料酒(包括酒精)的企业其生产的白酒，凡所用原料无法分清的，一律按粮食白酒征收消费税。 5、配制酒和泡制酒。 《国家税务