会计电算化企业稽查案例.docVIP

PAGE / NUMPAGES 10-1 某银行会计电算化检查涉税案 本案特点：本案税务稽查部门查前认真研究了解大型金融企业经管和核算地特点，制定了有针对性地检查方案，同时借助电子查账软件，对该企业运用会计电算化核算实施检查，有效地提高了工作效率，为案件在短期内查结提供了保障.本案地查处对大型金融企业检查具有借鉴意义.资料个人收集整理，勿做商业用途 一、案件背景情况 （一）案件来源 某银行股份有限公司是由国家税务总局2007年5月确定地专项检查单位.该检查由国家税务总局稽查局统一部署，在全国范围内对某银行股份有限公司地全部经营机构进行税务检查.根据国家税务总局以及某市地方税务局地工作安排，市地方税务局第二稽查局（以下简称稽查局）负责对某银行股份有限公司即某银行总行（以下简称“总行”）实施税务检查.资料个人收集整理，勿做商业用途 （二）纳税人基本情况 某银行股份有限公司成立于1983年10月，注册资本25.38亿元.2006年公司改制为股份公司，并于当年在香港和内地上市，成为上市公司.截至2006年底，总行下设37个部门，总行员工2600余人，其中包括境内中方人员2400多人，外派人员200多人以及外籍员工7人.向地税部门申报缴纳地税种包括个人所得税、房产税、城镇土地使用税、车船使用税、印花税、契税、城镇土地使用税等.资料个人收集整理，勿做商业用途 二、检查过程与检查方法 （一）检查预案 根据企业注册信息，以及网络搜寻资料，专案组对“总行”总结了以下特点：第一，“总行”为上市公司；第二，“总行”人员较多、账务资料数据量大；第三，“总行”在地税机关缴纳地税种不多，其中以个人所得税和房产税为主.资料个人收集整理，勿做商业用途 依据以上三个特点，专案组制定以下工作方案：第一，“总行”具有比较完善地内部经管机制和财务经管机制，各项数据资料保存较完整和准确，确定从了解和掌握银行各项规章制度入手地检查思路；第二，“总行”人员多、账务资料数据量大，个人所得税在检查中应作为重点检查对象.考虑到个人所得税检查涉及数据相对较多，专案组制定了视必要情况向稽查局申请使用自主开发地稽查软件协助检查地方案；第三，个人所得税检查作为第一重点，房产税检查作为第二重点.资料个人收集整理，勿做商业用途 （二）检查具体方法 在此次检查中，专案组重点通过电子查账地方法进行工作.在整个检查工作过程中，充分利用网络、会计电算化、电子查帐软件以及Excel软件等工具，大大提高了检查效率，降低了数据统计地错误率，为能够按时保质保量地完成检查工作创造了条件.资料个人收集整理，勿做商业用途 1．基本情况地收集和整理 初入被查单位，根据查前预案，专案组要求“总行”开放登陆其内部办公平台地权限，检查人员通过登陆总行内部办公经管网页，浏览各项经管办法和各类通知，对银行业地个人所得工程有了初步地了解和认识.之后，专案组分别对各部门负责人进行了询问，了解了该单位以人力资源部为核心地薪酬经管模式.根据这一线索，专案组将检查工作地重点放到了对人力资源部地检查上.通过检查确认了该单位在检查期内（2004 -2006年）由于进行股份制改革，共采取了三种不同形式地薪酬经管办法，2006年正式执行目标年薪地薪酬经管办法.资料个人收集整理，勿做商业用途 对薪酬经管办法有了初步了解后，专案组要求该单位提供所有与薪酬福利有关地内部文件及签报等文件资料，供专案组审核.该单位在很短地时间内将《目标年薪经管办法》等资料提交给了专案组审核.通过对这些资料地审核，专案组基本掌握了该单位地各种工资薪金和非现金福利地工程和发放规范.资料个人收集整理，勿做商业用途 2．审核账簿 前期工作结束后，专案组开始对该单位薪酬发放地帐务流程进行审核.在对人力资源和财务部有关人员进行了多次地谈话和询问后，专案组发现薪酬和各种福利地发放涉及了多个部门，包括人力资源部、总务部、工会、本级财务、行政财务等.专案组将各部门负责人地询问笔录进行整理后，很快梳理出了该单位地账务流程.其中人力资源部负责制定计划、规范，具体地发放由行政财务负责实施，并且行政财务使用用友财务软件作为子系统，对行政财务涉及地业务进行账簿经管.查清行政财务地子系统账簿，被专案组确认为账簿审核地关键.资料个人收集整理，勿做商业用途 （1）利用电子查帐软件审核账簿.专案组在调阅行政财务账簿时发现，账簿数量较多，记录内容更是数量巨大，通过翻阅纸质账簿效率低，严重影响检查进度，另外该单位行政财务使用单机版软件，不能同时满足专案组同时审核.专案组将这一情况及时向局领导进行了汇报，局领导决定立刻为专案组配置稽查局已开发完成但尚未正式上线地电子查账软件协助专案组工作.由于该软件尚处于研发阶段，因此专案组人员尚不能独立操作，稽查局特别派出专门地技术人员到专案组，对软件进行系统地调试和培