税务师事务所质量控制准则.docVIP

PAGE PAGE 1 税务师事务所质量控制准则 （征求意见稿） 第一章 总则 第一条 为了规范税务师事务所的业务质量控制，明确事务所及其人员的质量控制责任，根据《注册税务师管理暂行办法》及其有关规定，制定本准则。 第二条 本准则适用税务师事务所执行涉税鉴证、涉税服务及相关服务业务。 第三条 税务师事务所应当根据本准则制定质量控制制度，以实现下列目标： （一）税务师事务所及其人员遵守法律法规、中国注册税务师执业道德规范以及《涉税鉴证基本准则》、《涉税服务基本准则》等执业准则的规定。 （二）税务师事务所和项目负责人根据具体情况出具真实、合法的报告。 项目负责人是指税务师事务所中负责本项业务及其执行，并代表税务师事务所在业务报告上签字的法定代表人或经授权签字的注册税务师。 第四条 质量控制制度是指，税务师事务所为实现本准则第三条第一款规定的目标而制定的政策，以及为执行政策和监控政策的遵守情况而设计的必要程序。 第五条 税务师事务所在制定质量控制政策和程序时，应当考虑自身规模和业务特征等因素。 第二章 质量控制制度的要素 第六条 税务师事务所的质量控制制度应当包括针对下列要素而制定的政策和程序： （一）质量控制的组织结构与领导责任； （二）职业道德规范； （三）业务承接与保持； （四）人力资源管理； （五）执业规范； （六）业务工作底稿； (七) 质量控制与监督； （八）记录与归档。 第七条 税务师事务所应当将质量控制政策和程序形成书面文件，并传达到全体人员。 第三章 质量控制的组织结构与领导责任 第八条 税务师事务所应当建立内部治理结构，并制定质量控制政策和程序，培养以质量为导向的内部文化。这些政策和程序应当明确税务师事务所质量控质职责。税务师事务所的法定代表人或主要负责人对质量控制制度承担最终责任。 第九条 税务师事务所的领导层及其作出的示范对税务师事务所的内部文化有重大影响。税务师事务所各级管理层应当通过清晰、一致及经常的行动示范和信息传达，强调质量控制政策和程序的重要性。并对自身及下属人员提出下列要求： （一） 树立质量之上的意识，以避免重商业利益轻业务质量； （二） 遵守法律法规、职业道德规范和执业准则的规定； （三） 根据具体情况出具真实、合法的报告。 第十条 税务师事务所应当采取下列措施实现质量控制的目标： （一） 建立与质量控制相适应的管理组织结构，明确各岗位的质量控制职能与责任； （二） 建立以质量为导向的业绩评价、薪酬及晋升的政策和程序； （三） 投入足够的资源制定和执行质量控制政策和程序，并形成相关文件记录； （四） 建立完善的执业规程、质量监控、责任追究、重大事项呈报、财务管理等内部管理制度，保证质量控制政策和程序有效实施。 第十一条 税务师事务所法人代表或其授权人委派承担质量控制制度运作责任的人员，应当具有足够的经验和能力以及必要的权限以履行其责任。 第四章 职业道德规范 第十二条 税务师事务所应当制定政策和程序，以合理保证税务师事务所及其人员遵守职业道德规范。 职业道德规范要求税务师事务所及其人员恪守客观、公正的原则，保持专业胜任能力和应有的职业怀疑态度，并对执业过程中获知的信息保密。 第十三条 税务师事务所制定的质量控制政策和程序应当强调遵守职业道德规范的重要性，并通过下列途径予以强化： （一） 税务师事务所领导层行为示范； （二） 税务师事务所内部教育及培训； （三） 税务师事务所对人员监督、控制； （四） 税务师事务所对违反职业道德规范行为的处理。 第十四条 税务师事务所应当根据本准则第十五条至第二十一条的规定制定政策和程序，保证涉税鉴证业务所要求的独立性。 第十五条 税务师事务所应当制定政策和程序，合理保证税务师事务所及其人员，包括聘用的专家和其他需要满足独立性要求的人员，保持职业道德规范要求的独立性。这些政策和程序应当使税务师事务所能够做到： （一）向与业务相关人员传达独立性要求； （二）识别和评价对独立性造成威胁的情况和关系，并采取适当的防护措施以消除对独立性的威胁，使之降至可以接受的水平。必要时，可解除业务约定。 第十六条 税务师事务所制定的监控政策和程序应当要求： （一）项目负责人应及时提供与客户委托业务相关的信息，以使税务师事务所能够评价这些信息对执业过程中保持独立性的总体影响。 （二）执业过程中，从业人员发现对独立性造成威胁的情形，应立即报告税务师事务所，以便采取适当的应对措施。 （三）税务师事务所应及时向适当人员传达收集的相关信息，以确认： 1、税务师事务所及其人员是否满足独立性要求； 2、税务师事务所及其人员是否保持并更新有关独立性的记录； 3、税务师事务所及其人员针对已识别的对独立性造成威胁的情形是否已采取适当的应对措施。 第