创业板企业审计收费影响因素实证分析研究.docVIP

PAGE / NUMPAGES 创业板公司审计收费影响因素实证研究 摘 要 本文旨在探讨影响我国创业板上市公司审计收费的各因素。在研究中，本文从2010年公布年报的创业板上市公司中选取113家符合要求的公司，建立多元线性回归模型，对审计收费的影响因素进行了实证研究。结果发现创业板上市公司的资产规模和经营规模、主营业务的比重、公司实际控制人持股比率、固定资产比率、净利润率为影响审计收费的主要因素，而存货和应收账款之和占公司总资产的比重、总资产报酬率、应收账款周转率、无形资产比率以及会计师事务所是否为前十大这5个因素对审计收费不具有重要影响。 关键词：创业板 审计收费 影响因素 实证研究 目 录 一、引言…………………………………………………………………… 4 二、文献综述………………………………………………………………… 4 三、变量选取………………………………………………………… 5 （一）审计工作量…………………………………………………………… 6 （二）审计风险……………………………………………………………… 7 （三）公司盈利能力………………………………………………………… 8 （四）会计事务所规模……………………………………………………… 8 四、实证研究设计………………………………………………………… 8 （一）样本选择……………………………………………8 （二）模型选择…………………………………………… ………8 五、实证研究分析与结果……………………………………… …………9 （一）描述性统计结果……………………………………… …………… 9 （二）回归分析结果……………………………………… …………… 9 六、研究结论与主要局限………………………………………………… 13 （一）研究结论…………………………………………………………… 13 （二）建议………………………………………………………………… 13 （三）主要局限…………………………………………………………… 14 参考文献…………………………………………………………………… 1 创业板公司审计收费影响因素实证研究 一 引 言 我国注会行业一直缺乏全国统一的收费规范，各地会计师事务所根据服务成本和当地社会经济发展状况，自主制定不同服务的收费规范范围，可以采用计时收费、计件收费和两者相结合的方法。因此各个地区审计收费规范各异，甚至计费依据也不同，如计件收费可以以实收资本、资产总额或营业收入等反映审计对象规模的指标为计费依据。但不同地区的注册会计师都能在全国范围内执业，不受地域限制，因此各地的收费规范只是影响审计收费的一个因素。 那么，究竟是哪些因素对会计师事务所审计收费决策产生显著影响？ 我国从2001年开始要求上市公司在年报中披露支付给会计师事务所的报酬，并对支付报酬的内容和格式做出了详细具体的规定。在2002年的修订中，又要求披露审计机构已为公司提供审计服务的连续年限。这为进行审计收费影响因素的实证研究提供了现实依据。有研究表明在我国强制披露审计收费之前，不少会计师事务所在执业过程中存在着低价揽客的恶性竞争行为，导致事务所与客户之间产生不正当的利益关系，有损于注册会计师的独立性，使审计质量难以保证。 创业板上市公司，本身具有特殊性，且由于刚刚起步，在信息披露等方面尚存在一定的不规范因素，创业板公司在企业类型、企业规模、上市条件、退市制度等方面与主板以及中小板公司有着很大的不同。因此，对创业板上市公司审计收费影响因素的研究具有理论和现实上的双重意义。 本文的结构如下：第二部分对国内外有关审计收费实证研究的文献进行了简要回顾；第三部分阐述了建立审计收费影响因素模型所选择的自变量；第四部分是样本和模型，列示了本文建立的多元线性回归模型，阐述了样本的选择规范，并按该规范选择出符合条件的113家创业板上市公司作为样本进行统计分析；第五部分是实证研究过程，并在第六部分得出结论，给出建议，并阐释本文研究的局限。 二 文献综述 Simunic于1980年建立了多元线性回归模型，用最小二乘法对美国会计师事务所审计收费的决定因素进行了研究。他发现审计收费取决于审计工作量、审计复杂程度、会计师事务所承担的审计风险和会计师事务所的生产特征等因素。在模型中，分别用公司规模（总资产）、复杂性水平（客户经营所涉及的行业和国外子公司资产所占的比例）、风险资产的比例（应收账款和存货占总资产的比例）和被审计单位所处的行业这些指标对风险进行衡量；用净资产收益率、客户在过去三年是否发生过亏损、是否收到过保留意见的审计报告、对损失的分担机制进行衡量；事务所的生产函数则用事务所为客户提供审计服务的连续年限加以衡量。 他的研究发现，公司规模