第6章审计重要性和审计风险.pptxVIP

第6章 审计重要性与 审计风险; CPA对ABC公司年报审计后发表无保留意见。 半年后ABC公司破产。 股东、债权人 : 财报存在严重错报，而CPA发表了无保留意见。 事务所: 审计发现的重大错报ABC公司已调整，未调整的错报不重要，且审计报告--“在所有重大方面公允反映了…” 。 法院： 错报从金额看并不重要，但导致公司盈利能力呈现持续增长，偿债能力指标恰巧达到银行贷款门槛。误导了报表使用者，因此，……重大。;第1节 审计重要性;如果一项错报单独 或汇总起来可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的。;例：1.舞弊 2. 履行合同义务 3. 影响收益趋势 4.不期望出现的错报;二、重要性的评估;（一）财务报表整体的重要性水平;稳定可预测 能够反映被审计单位正常规模;（2）百分比的选择;（二） 特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平;评估特定类别的交易、账户余额或披露的重要性水平;小结：从数量方面考虑重要性;;2.如果适用： CPA确定的低于交易重要性的一个或多个金额;实际执行重要性2;2.充分了解被审计单位及其环境;三、重要性的运用;（二）评价识别出的错报 ;四、错报;按是否能够准确计量;(1)已识别具体错报;不能明确、具体地识别的错报的 最佳估计数 ;明显微小的错报; 对识别出的错报的考虑;第2节 审计风险;审计风险;审计风险的 来源;（一）重大错报风险; 1.报表层次重大错报风险;（1）固有风险;（2）控制风险;重大错报风险 MR;（二）检查风险;图示;三、审计风险模型;审计风险模型的运用;计划审计工作－－确定可接受的检查风险; CPA对一家电脑公司2019年报进行审计 确定可接受的AR 为3%;可接受的AR 3% ----MR 30% ：;可接受的 DR =;审计程序要更恰当，审计证据要更多;;2.充分了解被审计单位及其环境;四、审计风险的控制;五、审计抽样时的检查风险考虑