研发费加计扣除攻略.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 研究开发费加计扣除最新攻略 二零一三年十一月 《研究开发费加计扣除最新攻略》内容 简介 新旧政策 检验标准 办理科技主管部门认定 进行税务备案 一、攻略之 简介 研究开发费 ※ 企业研究开发费用（即原“技术开发费”），指企业在产品、技术、材料、工艺、标准的研究、开发过程中发生的各项费用。 研究开发活动 ※ 是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。 二、攻略之 新旧政策 研究开发费加计扣除的前世 ※ 内资企业 ---基本规定 ---补充规定 ---管理办法 ---政策扩围 ※ 外资企业 ---与内资既相似又有区别 二、攻略之 新旧政策 研究开发费加计扣除的今生 ※ 中华人民共和国企业所得税法 ---第三十条第（一）项：开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 ※ 中华人民共和国企业所得税法实施条例 ---第九十五条：企业所得税法第三十条第（一）项所称研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 新旧政策对比表 对比项目 技术开发费 研究开发费 适用对象 财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业 财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业 加计规定 增长幅度在10%以上的企业，可再按实际发生额的50%扣应税所得额 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销 资产规定 试制用关键设备、测试仪器，单台价值在10万以下的，可一次或分次摊入管理费用，不再提取折旧 无 抵扣规定 亏损企业只能按规定据实列支。盈利企业不超过应纳税所得额的部分予以抵扣；超过部分，当年和以后年度均不再抵扣 无 管理规定 税务机关审批 事先备案 三、攻略之 检验“真理”的标准 研发项目判断标准 ※ 项目必须符合以下规定 ---《国家重点支持的高新技术领域》 ---《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 四、攻略之 搞定科技部门认定 四川省科学技术厅（一） ※ 企业技术创新活动界定 ---技术创新活动是指从事研究开发新产品（包括新品种、新材料）、新工艺和新技术活动，以及对引进技术的消化、吸收和再创新活动。 ---技术创新活动包括：自主研究开发、委托研究开发、联合研究开发三种类型。 属于技术创新活动举例 不属于技术创新活动举例 四、攻略之 搞定科技部门认定 四川省科学技术厅（三） ※ 认定备案受理时间 ---通常时间为1月1日至4月30日开展认定备案工作。 四、攻略之 搞定科技部门认定 四川省科学技术厅（四） ※ 企业技术开发费认定材料报送 ---1．企业研究开发项目认定备案申请表。　　 　 ---2．研发项目可加计扣除研究开发费用情况归集表。 ---3．企业总经理办公会或董事会关于研究开发项目立项的决议文件。 ---４．研究开发项目计划任务书（其中包含研究开发费预算、研究开发机构或项目组的编制情况和专业人员名单等）。产业化项目中有研究开发内容的，必须单独报送有关材料。 ---５．委托、合作研究开发项目的合同或协议。（若研究开发项目是企业独立开展，毋须报送该项） 　 ---６．研究开发项目的效用情况说明、研究开发阶段性成果或最终成果等资料。 　 ---７．企业承诺书。 　 --- 8．项目若是列入国家、省、市研究开发计划的，需提交政府计划立项文件和计划任务书复印件；已结题的，需提交计划项目结题证书或报告复印件。 四、攻略之 搞定科技部门认定 四川省科学技术厅（五） ※ 企业技术开发费认定申报程序及相关要求 ---认定作用 主管税务机关有要求或有异议的研究开发项目，企业按照主管税务机关要求，向省、市（州）科技管理部门申请办理研究开发项目认定备案。 ---报送方式 ---加计扣除后的义务 企业应在实际完成研发费加计扣除后，向国家技术创新工程四川省试点办公室（省科技厅政策法规处