纳税筹划及涉税法律风险防范（PPT演示）.ppt

三、商贸企业设立时的纳税筹划 1、企业设立时组织形式选择的纳税筹划 2、企业扩张时组织形式选择的纳税筹划 3、一般纳税人与小规模纳税人选择的纳税筹划 4、一般企业转化为小型微利企业的纳税筹划 四、商贸企业经营中的纳税筹划 1、利用折扣销售和折让筹划 2、利用增值税纳税期递延的筹划 3、国定资产折旧年限选择的纳税筹划 4、招聘残疾人员的纳税筹划 5、工资平均发放地纳税筹划 6、跨月安排劳务报酬的所得的纳税筹划 五、商贸企业涉税的法律风险防范 1、公司运营中涉税风险 2、税务筹划中的法律风险 3、纳税筹划风险的防范措施 六、涉税的法律救济途径 1、行政处罚听证 2、税务行政复议 3、税务行政诉讼 4、税务行政赔偿 签订分期收款合同的纳税筹划 【案例1】 甲公司与乙公司签订货物买卖合同，合同标的为人民币800万元。合同约定：“合同生效后十日内甲方向乙方交付货物，乙方在收到货物经验收合格后七日内支付全部货款”。合同生效后，甲方如期交付了全部货物，但乙方未能如期支付货款。按税法规定，甲公司计算销项税800÷（1＋17％）×17％＝116.24万元，依法缴纳了增值税。虽然没有现金收入，但由于销售产生利润，该笔货款已作为收入计算应纳税所得额。也为此缴纳了相应的企业所得税。甲公司苦不堪言。 签订分期收款合同的纳税筹划 【案例2】 某钢材厂当月发生的钢材销售业务3笔，货款不含税共计5000万元。其中，第一笔当月可收回2000万元；第二笔1800万元，第二年可收回；第三笔1200万元，第三年可收回。 企业所得税法规定，以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现；增值税暂行条例规定，采取赊销和分期收款方式销售货物，为按合同约定的收款日期的当天；无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天。 2、在合同价格条款中应明确价格是含税还是不含税。 【案例】 一种原材料，售价100元的与售价100元的区别在于前者是含税价格，后者不含税。生产型企业作为买家，按100元的含税价格购买，支出100元，可以抵扣14.53元的进项税，实际成本是85.47元；按100元的不含税价格购买，直接支出117元，可以抵扣17元的进项税，实际成本100元，显然对买家来讲，含税价更有利。所以采购时一定要注意分清卖方提供的价格是含税价还是不含税价。其实，通过对以上的案例进一步分析，可以得出结论：同样的价格条件下，价格含税对买家有利，对卖家不利；价格不含税对卖家有利，对买家不利。 3、劳动用工及劳务报酬合同 我国税法规定，纳税人支付给职工的工资，按照计税工资标准扣除，超过标准的部分不允许抵扣、但按国家统一规定发的补贴、津贴、福利费等免缴个人所得税。因此，从纳税角度来看，企业在与个人签订劳动合同时，最好不要将全部支付额用工资形式在合同上加以确定而是分为基本工资和补贴等两部分，其中有一部分是以补贴等形式固定下来，这样企业可以加大抵扣额，减少应缴税款。工资支付的另一种形式还可以直接给职工提供福利，将工资发放尽量安排在允许税前扣除额以下或低档税率，提高福利水平，减少名义工资，保持实得工资不变。福利的提供既可以减轻企业的税负，还可以减轻职工的税负。在奖金发放方式上，应选择合理的发放方式采取推延或提前发放方式，尽量避免一次性给职工发放奖金，从而使奖金适用较低税率。 3、劳动用工及劳务报酬合同 劳务报酬合同的纳税筹划，应从以下几个角度进行考虑：一是合同上最好将费用开支的责任归于企业一方，如交通费、住宿费、伙食费等，因为这样可以减少个人劳务报酬应纳税所得额，由于这部分费用从减少的应得报酬中得到补偿，显然不会增加企业额外负担。二是有可能的话可以将一次劳务活动分为几次去做，这样就可以使每次的应纳税所得额相对较少。我国税法对劳务报酬所得实行的是20%的比例税率，但对一次收入畸高的，实行加成征收。超额累进税率的一个重要特点就是随着应纳税所得额的增加，应纳税额占应纳税所得额的比重越来越大。而分散收入就可以达到节省税收的目的。二是在合同中一定要明确税款由谁支付，税款支付方不同，最终得到的实际收益也会不一样。在劳务报酬合同中比较容易忽视上述几方面的内容，这些不利于节省税款。因此，寻找最佳税负，可将每一次的劳务报酬所得安排在较为合理税率的范围内，减轻税负。 4、增加合同个数的纳税筹划 某企业将其闲置的厂房及设备整体出租，租金共400万元（其中厂房分摊300万元，设备分摊100万元）。请对其进行纳税筹划。 方案一：采用整体出租的方式，签订一份租赁合同，则设备被视为房屋整体的一部分，因此设备租金与并入房产税的计税依据： 应纳房产税 （300＋100）×12%=48万元 方案二、采取分别签订合同的方式，即分别签订厂房和设