采购与付款业务地会计核算.doc

实用文案 文案大全 采购与付款业务的会计核算 （一）采购生产物资 原材料采购的会计处理分录 （1）先预付款后收货方式采购原材料 eq \o\ac(○,1)按照采购合同的约定，进行预付款时，按照实际付款金额记账。 借：预付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：采购合同、付款凭证、对方收据等 eq \o\ac(○,2)供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 银行存款（预付款多余全部货款，需要补付物资货款） 贷：预付账款 银行存款（预付款少于全部货款，需要补付物资货款时） 记账依据：付款凭证、对方收据、采购合同、发票等 eq \o\ac(○,3)月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物合同金额进行暂估（于下月初冲回） 借：原材料 贷：预付账款 记账依据：入库验收单等、当收到发票时按照 eq \o\ac(○,2)- eq \o\ac(○,3)账务处理。 eq \o\ac(○,4)预付账款后，长期不能取得采购的物资，公司预计不能收到所购的货物，财务应收回预付款项，不能收回的转入其他应收款。 借：银行存款/其他应收款 贷：预付账款 记账依据：入账通知单、预付款付款凭证复印件、不能收回物资的相关说明等 （2）先收货后付款方式采购原材料的 eq \o\ac(○,1)供应商按照合同交货。公司收到货物后，进行验收。验收合格，仓库办理入库手续。 借：原材料 应交税费-应交增值税(进项税额) 贷：应付账款 记账依据：发票、入库单、收料报告单、采购合同等 eq \o\ac(○,2)月末货物已经入库但未收到发票的，应按照货物金额进行暂估（于下月初冲回） 借：原材料 贷：应付账款-暂估应付账款 记账依据：入库单等 下月冲回时： 借：原材料（红字） 贷：应付账款-暂估应付账款（红字） eq \o\ac(○,3)按照合同约定，公司向供应商支付货款时 借：应付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） 记账依据：付款凭证、采购合同等 （3）公司外雇运输公司将外购的物资运回企业的 eq \o\ac(○,1)运输公司将货物运回公司后，公司与其结算购入物资应负担的运输费用。 借：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 记账依据：运费发票、运输合同等 eq \o\ac(○,2)按照运输合同约定，公司支付货款时 借：应付账款 贷：银行存款（库存现金、应付票据、其他货币资金等） （4）由企业运输部门以自备运输工具，将外购的物资运回企业，计算购入物资应负担的运输费用。 借：原材料 贷：库存现金 原材料（自备油料的消耗等） 记账依据：内部结算凭证、采购合同、领料单、出库单等 （5）公司在货物交货后发现，原材料出现短缺或者非正常损失的 eq \o\ac(○,1)向供货、运输单位或者责任人进行索赔，双方达成赔偿协议后，冲减物资的采购成本。 借：应付账款/其他应收款 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 记账依据：入库单、索赔证明等 eq \o\ac(○,2)原材料损毁、丢失，原因待查明或找不到责任人的。 借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税费-应交增值税（进项税额转出） 记账依据：原材料损毁、丢失情况说明等 eq \o\ac(○,3)经过审批，对原因不明或者找不到责任人的损失，记入营业外支出 借：营业外支出 贷：待处理财产损溢 记账依据：待处理财产损溢审批报告等 （6）退货 原材料入库后，如果因质量问题需要办理退货，仓库根据指令办理退货出库手续。财务部门根据退货的实际状况，选择相应的会计处理。 eq \o\ac(○,1)退货后，收到增值发票的当月公司可以将未认证的发票直接退还给供货方 借：原材料 贷：原材料 记账依据：退库出库单、退库出库协议或者相关审批手续等 次月或已认证的发票，由本公司在增值税发票开票系统开具“红字发票开具申请单”，经主管税务机关审核后出具“红字发票开具通知单”，凭通知单由对方开具红字发票，财务做红冲销。 借：原材料-明细科目（红字） 应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应付账款-供应商（红字） 记账依据：退库出库单、退库协议、开具红字增值税专用发票申请单等 eq \o\ac(○,2)原材料存在质量问题，退货后双方达成一致意见，由对方开出折扣发票处理。 借：原材料-明细科目（红字） 应交税费-应交增值税（进项税额）（红字） 贷：应付账款-供应商（红字） 记账依据：采购发票、折扣协议等 2、采购其他材料的会计处理 半成品、产成品、包装物、低值易耗品等会计处理分录参照“采购原材料”执行。 （二）