账项调整和损益的计量.ppt

第三节 财务报表 调整后试算平衡 调整分录记入日记账并过入总分类账后，在编制财务报表之前，还要进行调整后试算平衡，编制调整后试算表。 目的：检查调整分录过账是否正确、完整，并为编制财务报表提供数据。 该表中，资产、负债、所有者权益账户余额为资产负债表的数据来源；收入、费用账户余额为利润表的数据来源。 工作底稿 一般是将调整前试算表，调整分录和调整后试算表编制在一起，称为工作底稿。 编制方法： 1、将各账户调整前余额分别借贷填入“调整前试算表”栏； 2、将调整分录填入“调整栏”； 3、将调整后各账户余额分别填入“调整后试算表”栏。 工作底稿 4、将“调整后试算表”栏各收入、费用账户的余额按同一方向填入到“利润表”栏，作为编制利润表的依据。 5、将“调整后试算表”栏各资产、负债、所有者权益账户的余额填入到资产负债表栏，作为编制资产负债表的依据。 6、将“利润表”栏借贷之差，即净利润或净亏损分别填入“利润表”栏和“资产负债表”栏。 账户名称 调整前试算平衡表 调 整 调整后试算平衡表 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 现金 应收账款 物料用品 预付款项 固定资产 应付账款 预收款项 实收资本 留存收益 营业收入 广告费用 汽油费用 水电费用 保险费用 房租费用 物料费用 折旧费用 累计折旧 工薪费用 应付职工薪酬 净利润 17 450 10 200 1 6