浅析家族企业内部控制问题.docVIP

. . eord完美格式 河北科技师范学院 科研论文 姓 名： 刘会茹 班 级：财务会计教育0903 学 号： 0711090319 指导老师： 金惠新 完成时间： 2011年11月18日 浅析家族企业内部控制问题 摘要：相比西方成熟家族企业而言, 我国家族企业面临富不过三代的困境, 其中很重要的一个原因是内部控制框架不完善; 通过以内部控制五要素对我国家族企业内部控制现状分析, 来建立完备的内部控制系统, 有效地控制、防范潜在的财务风险与危机, 确保企业生存及持续成长, 提高家族企业的管理水平是解决家族企业问题的重要途径之一。 关键字：家族企业；内部控制；五要素；现状、原因、措施 家族式企业在国民经济发展中占有重要地位, 近十年间,以家族企业为主体的私营企业增长33倍多, 年均增长28.87%,总数达到300.55万家; 注册资本由681亿元增加到35305亿元,增长52倍,年均增长48.41%。同时, 我国的家族企业有一些已进入大企业或中型企业的行列, 其中有的还成为上市公司, 沪深1400多家上市公司中, 家族企业已占了一成。然而, 家族企业面临不同程度的经营困境和内部控制不完善问题。 一、 内部控制的含义 所谓内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手续与措施的总称。 内部控制同时也指一单位内部的管理控制系统,即为保证单位经济活动正常进行所采取的一系列必要的管理措施,不仅包括单位最高管理当局用来授权与指挥经济活动的各种方式方法,也包括核算,审核,分析各种信息资料及报告的程序和步骤,还包括对单位经济活动进行综合计划,控制和评价而制定的各项规章制度、内部控制的目标。 内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素。 二、 家族企业内部控制现状及形成原因 （一） 控制环境恶劣 控制环境包括管理层哲学和经营模式；组织人员的诚实、伦理价值和能力；管理层分配权限和责任、组织、发展员工的方式；董事会提供的关注和方向。 从整体上讲, 我国家族企业管理者素质有待提高, 家族企业常通过非正式制度或亲属关系来约束员工的行为, 缺乏完善的行为标准及提高员工素质的长远考虑, 员工也多着眼于自身的短期利益。 从组织结构上看, 股东以自然人为主且占多数股权, 股东之间、股东与关键管理者之间存在亲缘关系, 往往董事长有着绝对的权威, 董事会形同虚设。 （二） 风险评估机制缺乏 风险评估是确认和分析实现目标过程中的相关风险及形成管理何种风险的依据。我国家族企业大多数不能正确地分析潜在风险, 风险管理意识淡薄, 缺乏识别对经营有影响的内部或外部各种风险。首先，创业者个人管理素质和觉悟性不高，是家族企业能否长远发展的风险所在。创业者个人素质低，相信人不相信制度，因此家族企业的发展风险会非常大。其次，接班人培养制度和人选准备是否就绪，企业股权和权力能否顺利交接，接班人是否胜任并带领企业有新的发展，都是个人因素带给家族企业的风险。第三，家族成员关系和婚姻也会给家族企业带来风险。企业家出差和应酬活动多，聚少离多易引发婚变。家族内部如果为了权力和股份继承争权夺利，或者婚姻的危机爆发，都会给家族企业带来经营动荡，甚至造成家族企业的终结。第四，在家族企业中，家族关键成员所占企业资产比重较大，或者个人作用的依赖性过强，也存在很大的经营风险。 （三） 控制活动无效 控制活动是帮助执行管理指令的政策和程序。它贯穿整个组织、各种层次和功能，包括各种活动如批授权、证实、调整、经营绩效评价、资产保护和职责分离等。 我国家族企业大多数存在控制不力的现象, 由于所有者过于考虑经营者道德风险而对管理层缺乏信任, 导致授权范围过窄; 职责划分模糊, 表现为组织内部缺少合理的职责分工和职务分管体系, 使得控制目标难以明确；会计岗位设置和人员配置不当， 业务交叉过杂，会计人员兼职过多、职责不明，并很少设置内部审计部门；有近3/5的企业没有明确的实物管理规则，没有相应的实物盘点制度，没有明确的岗位职责分工，实物控制过程只注重购买环节而忽视跟踪管理和报废制度的建设，存在大量的浪费。 （四） 信息和沟通渠道不畅通 围绕在控制活动周围的是信息与沟通系统，这些系统使企业内部的员工能取得他们在执行、管理和控制企业经营过程中所需的信息，并交换这些信