论商业银行会计工作内部控制现状和发展.docVIP

前言 银行业是一个高风险行业，造成银行经营风险通常有外部与内部两方面因素.外部风险主要是指社会因素造成地风险.第一类是由于政策体制所造成地.第二类是由于市场变化所引起地.如房地产、股票、证券、期货等产品价格波动偏向甚至反向于银行经营者地预测，使银行资金难以收回，市场利率和汇率变动而引起银行利息收入下降，银行资产受损地风险等.第三类是社会不法分子地侵害，如盗窃、诈骗、抢劫或其它事故.外部原因引起地银行风险，一般具有难以预测性.内部风险多指由于内部操作不规范而带来地经济风险或政策风险.但不论是内部风险或是外部风险，都会给银行带来沉重地损失，如何有效地规避风险，提高银行地经营效益，减少由于人为因素造成地损失，已成为银行界一个古老而又充满活力地论题.内部控制，其目地就是要有效地规避风险；建立内部控制制度就是在银行内部建立一套自我调节，自我约束地控制系统，由此来达到控制甚至杜绝风险损失地目地.文档来自于网络搜索 商业银行内控系统建立地现状 目前我国商业银行内控系统建立一般有以下程序： 梳理工作流程，建立岗位责任制.我行地各项业务活动都可以分解为不同地环节分设不同岗位，由不同人员负责办理.合理有效地岗位分工是实施内部控制制度地基础.岗位分工是根据劳动组织形式来确定，对于一些不相容地岗位，必须实行岗位分离，以达到相互制约，预防风险地目.岗位责任制就是明确每个岗位工作人员地工作范围、职责和权限，实现定岗、定人、定责，使他们各司其责，各负其责，分工协作，互相监督.文档来自于网络搜索 理出重点岗位，实施重点监控.选择对在一个业务流程中起着重要作用地那些控制环节，要进行重点监控.如会计手工扎账单与计算机产生地扎账单核对，金库经管员地双进双出，定时与不定时进行库存现金和重要空白凭证检查核对等等，都是内部控制地重点.文档来自于网络搜索 建立授权控制.授权是指会计部门在处理经济业务时，必须经过授权授信批准以便进行控制.其中包括：（1）权授批准地范围，即经营活动范围；（2）授权批准地层次，应根据经济活动地重要性和金额大小确定不同地授权批准层次，从而保证个经管层有权又有责；（3）授权批准地责任，应当明确被授权者在履行权力时应对哪些方面负责，应避免权授责任不清，一旦出现问题又难究其责地情况发生；（4）权授批准地程序，应规定每一类业务地审批程序，以便按程序办理审批，以避免越级或违规审批地情况发生.文档来自于网络搜索 建立事前、事中、事后监督体系.为了能够对前台业务出现差错及时发现和纠正，建立事前、事中、事后监督体系.事中、事后监督不能面面俱到，要有选择有重点对重点岗位进行补偿性控制，以保证内部控制机制地高效性和可靠性.文档来自于网络搜索 建立文件记录控制.对要求进行内部控制地各个环节和措施，要形成文字材料，有章可查.其主要内容有：（1）建立全员岗位说明书，对每个岗位都应有相应地书面材料，其内容包括：岗位内容、岗位职责、岗位上下关系和岗位任职条件等等；（2）业务操作规程手册.业务操作流程让相关人员了解，使每人都知道本人在处理业务时所处地位置，前后作业环节；（3）建立授权审批权限文件.文档来自于网络搜索 建立内控监督机构，加强内控队伍建设.内控监督机构对每个岗位、每个部门和各项业务实施全面监督反馈制度，实现与行政经管交叉控制.内控监督机构必须在形式上和实质上保持独立.形式上独立是指稽核人员应独立于本行业务和经管人员，不能自己监督自己；实质上监督是指站在党地政策和全行利益上实施稽核.稽核工作要制定科学、合理、统一地监督审计程序，要有一定地稽核覆盖率和稽核频率，涵盖主要业务和重要风险点.内控监督机构人员应由熟悉业务、有责任心、作风正派地人员构成.文档来自于网络搜索 建立违规必究地处罚机制.建立对事不对人地处罚规范，在同一支行内实行统一规范.防止重检查轻整改，必须树立规章制度地权威，对于违反规定地应坚决按规范处罚，对屡查屡犯地应从重处罚，必要时给予通报批评.文档来自于网络搜索 建立科技监控系统.科学技术地迅速发展，特别是计算机在银行业务中应用地不断深入，为我们进行内部控制提供新地武器.通过软件开发，将内部控制地一些规定编入程序，由软件程序进行控制，可以起到人控物控控不了地作用.人控物控只能解决不想违和不敢违问题，但解决不了个别人想违而不能违问题，要真正解决不能违问题则需要程序控制.员工无意或有意地错误都将被电脑程序发现而难以通过.例如，柜员密码地定期更换，柜员权限控制，重要业务换人复核和授权等等.对重要岗位实施电视监控和录像可满足我们在办公室进行实时和非实时现场监督地需要，对提高员工自觉执行制度将起到积极影响.文档来自于网络搜索 二、内控制度建设地现状. 商业银行内部控制制度是为了实现其经营目标,防范金融风险而制定地一系列政策、制度、措施、程序和方法,从而在商业银行地内部