经管会计案例2.docVIP

PAGE / NUMPAGES 封 面 作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 经管会计案例 编者案：自去年10月发布《财政部关于全面推进经管会计体系建设的指导意见》以来，经管会计理论不断创新，经管会计实践日益丰富。为引导我国经管会计的探索和发展，我们整理了2015年以来公开发表的经管会计案例索引，以便于查阅原文，从中借鉴。 一、全面预算预算经管作为企业建立科学经管体系的核心，逐渐成为我国企业应用面最广，应用量最大的经管会计方法，但在应用的深度上，许多企业距离实现全面预算经管尚有不小的差距。随着经管会计应用日益广泛，越来越多企业的预算经管已经或正在迈入全面预算阶段。（一）神华集团16年预算经管实施过程中的意义建构模式据《会计研究》2015年第7期“集团企业预算经管实施中的意义建构：以神华集团为例”介绍，意义建构活动使企业和个人能够阐释预算经管情境，建立对预算经管的集体认知，并以此为指导，调整预算实施行为。神华集团在16年预算经管的实施模式：最小程度的意义建构、受限的意义建构、分散的意义建构和导向明确的意义建构。（二）大冶有色的“五特色”全面预算经管实践据《新理财》之公司理财2015年第2-3期合刊“大冶有色：预算经管上台阶”介绍，大冶有色作为一家集采矿、选矿、冶炼、铜材加工于一体的国有特大型铜冶炼和企业，在经管会计的全面预算体系建设中取得了显著成效，近6年累计实现增收节支13.59亿元，各分、子公司2014年成本同比下降4%-6%。有色的预算经管取得如此成功得益于五大举措：一是从公司和厂矿两个组织层面建立了公司预测和年度预算的双闭环预算经管体系。二是将预算主体向下延伸至班组，真正实现了成本从最基层作业环节开始的有效控制。三是实行定额经管，形成了涵盖1235项的大冶有色定额库，作为公司预测、年度预算和成本管控的基础。四是在公司内部大力推行对标经管，全面建立指标对标比对库，寻找短板，树立标杆，持续改进，制定规划，限期达到。五是实行超利分成的预算考核制度，真正实现了将预算执行与生产单位业绩的直接挂钩。（三）上汽集团“人人成为经营者”的全面预算经管实践个人收集整理 勿做商业用途 据《新会计》2015年第2期“企业集团全面预算经管案例研究——来自上汽集团实践”介绍，上海汽车集团股份有限公司(简称上汽集团)通过有效运用全面预算经管工具，为集团经营目标的合理制定和有效执行提供了坚实的数据基础。个人收集整理 勿做商业用途 全面预算经管作为上汽集团的的特色经管应用实践，有以下四个特点：一是经管层视预算经管为重心，不仅专设预算经管委员会，并由集团总裁亲自牵头部署和下达预算工作。二是重点突出“全面”,该公司独创并长期实践“人人成为经营者”的经管模式，将每个员工或若干员工组成的基准单位，设定为独立核算的“经营体”，将核算单位分解细化为企业相关经管资源和技术资源的最小利用单位。三是始终将预算跟踪和分析作为预算管控的重点，不仅关注数据，更深入挖掘造成偏差的经营实质，为经管层决策提供支持。四是推行全面预算经管信息化。（四）中铁大桥局“全面预算与绩效评价融合”的创新运用据《财务与会计》2015年第1期“中铁大桥局的‘全面预算与财务业绩评价经管融合’的创新运用”介绍，如何将全面预算、业绩评价与企业经管有机结合起来，通过财务业绩评价来实行全面预算执行结果的闭环经管，已成为建筑企业集团亟待解决的问题。2013年，中铁大桥局尝试将全面预算与财务业绩评价适度融合，完善配套制度和动态经管，实施两年来，企业经管和财务绩效经管水平得到逐步提升。具体做法如下：一是健全组织机构和人员，通过设立预算科，人员整合等方式，为全面预算与财务业绩评价融合提供组织保障。二是预算和对标指标结合，设立预算偏离度考评和功效系数法下的对标考评，凸显绩效考评的客观公正性。三是通过推行财务绩效考核指标前移和财务绩效考核前置诊断，为全面预算与财务业绩评价融合提供统一衡量规范。四是推行分析和预警机制，为全面预算与财务业绩评价融合提供动态经管支持。五是通过一系列措施完善业绩评价办法，实施闭环经管。个人收集整理 勿做商业用途 长江电工的全面预算“五步法”据《财务与会计》2015年第2期“长江电工的全面预算五步法”介绍，长江电工的全面预算经管体系是建立在业务运营系统上的规划控制体系，以业务计划为源头，以业务预算为基础，以薪酬预算和资本预算作为重要支撑，最终以财务预算的形式将特定周期的运营过程预先反映出来。在开展全面预算经管实践过程中，长江电工探索出从易到难，循序渐进的“五步法”：第一步，从无到有，做实费用预算；第二步，从有到全，夯实业务基础；第三步，从全到深，